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留言炸了,全是问企业社保费减免的!

二哥 / 2020-02-23
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  • 社保缴费
  • 财务管理
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    为了统筹做好疫情防控和经济社会发展工作,2月18日国务院常务会,决定阶段性减免企业社保费和实施企业缓缴住房公积金政策,多措并举稳企业稳就业。

    为了统筹做好疫情防控和经济社会发展工作,2月18日国务院常务会,决定阶段性减免企业社保费和实施企业缓缴住房公积金政策,多措并举稳企业稳就业。

    留言炸了,全是问企业社保费减免的!

    具体如下:

    留言炸了,全是问企业社保费减免的!

    政策信号释放后,二哥第一时间在公众号发布了会议内容。结果内容一经发布,留言就爆了,这足可见大家对社保费的关注度和对税收的关注度都是相当高的。

    今天的文章,二哥就结合自己那么一点点的知识积累和不那么牛逼的阅读理解能力大概说说自己的理解。当然,以下内容都仅供参考,毕竟大方向政策才刚出来,具体的各省相关部门研究部署后会出台详细的细则。不管最后细则和二哥理解有没有出入,这个思考的过程都是有价值的。

    1.为什么关注度会这么高?

    关注度高,上热搜,主要是因为社保费对企业的影响确实大。这个影响多大其实我们从去年国家宣布社保入税后引起的社会反响就知道了。企业,特别是中小企业可以说对社保费是十分敏感,为什么十分敏感?因为这就是一块实实影响重大的成本支出,是真真在在的现金流出。

    社保在企业运营成本中占据一个什么样的地位?大家先和二哥一起来看看下面这张图片。

    这张图片是企业人工成本的总构成图。

    留言炸了,全是问企业社保费减免的!

    我们平时每个月银行卡到账的钱仅仅是图片中实发工资部分。其实企业如果给你缴了社保、公积金,除了应发中你自己扣除一部分(实质也是企业负担的应发工资,只是给你代扣代缴了),更重要的一块支出就是企业负担的部分。

    二哥以四川省的比例来看看,在2019年国家降低养老保险单位比例政策出台后,最新的比例如下:

    304

    这里假如二哥缴费基数是10000,那么实际个人和企业分别负担的金额如下:

    留言炸了,全是问企业社保费减免的!

    这个时候,虽然应发工资是10000块,但是实际每个月扣除个人负担的社保公积金和个人所得税「假设个税为0,实际这个收入扣除专项附加后确实会么有」外,只有7760。

    306

     

    而企业负担的人工成本可远远不止10000块,而是13712.5块。

    313

    具体分录,因为二哥是个会计,工资成本都计入管理费用

    借:管理费用-工资  10000

    借:管理费用-社保(公司部分) 2512.50

    借:管理费用-公积金(公司部分)1200

         贷:应付职工薪酬 13712.50

    所以,从上面图片你可以清楚的看到,税前工资10000,到手仅仅为7760,到手78%左右。而企业总体负担的人工成本为13712.50,这个和员工到手的比较,企业负担的竟然将近到手工资的一倍。

    所以,你感觉到手工资低,其实企业的负担远远比你看到的重。

    这也是很多企业不愿意为员工购买社保或者不愿意按实际工资给员工缴纳社保的真正原因,因为这是一项重要的成本,而且受疫情影响,国内很多企业处于停产或半停产状态,直接影响企业的收入,特别是中小微企业,本身抗风险能力就弱,所以国家通过阶段性减免社保费用,无疑是对合规缴纳的企业的有力支持。

    单位缴纳养老保险16%,工伤保险0.23%,失业0.6%,合计约17%。

    2.个人部分减免吗?

    我们经常听到五险一金,这里的五险是指的,养老、医疗、生育、失业、工伤,一金是指的住房公积金。(注明:医疗和生育已经合并

    那么从这张图我们可以看出,个人从工资中扣下来的只有三险一金,养老、医疗、失业和住房公积金。生育保险和工伤保险是不需要个人缴纳的。

    307

    按照会议的精神,本次阶段性减免的应该是企业缴纳的部门,阶段性减免企业养老、失业、工伤保险单位缴费,这个表述应该也比较清楚,单位缴费。其次工伤本身缴费也不涉及个人,所以更不存在理解的歧义了。

    3.中小微企业,大型企业怎么划分?

    会议规定,除湖北外各省份,从2月到6月可对中小微企业免征上述三项费用,从2月到4月可对大型企业减半征收;湖北省从2月到6月可对各类参保企业实行免征。

    留言炸了,全是问企业社保费减免的!

    对于这个中小微,大型企业,据二哥了解,目前统计口径上有统计上大中小微型企业划分办法(2017)、工信部联企业〔2011〕300号这两个文件。

    当然,统计上大中小微型企业划分办法(2017)这个文件是根据工业和信息化部、国家统计局、国家发展改革委、财政部《关于印发中小企业划型标准规定的通知》(工信部联企业〔2011〕300号),以《国民经济行业分类》(GB/T4754-2017)为基础,结合统计工作的实际情况制定的。  

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    文件按照行业门类、大类、中类和组合类别,依据从业人员、营业收入、资产总额等指标或替代指标,将我国的企业划分为大型、中型、小型、微型等四种类型。

    具体每个行业划分二哥就不一一列举了,大家有兴趣可以去搜索找来学习一下。

    这里只把本次疫情受到影响最大的几个行业的标准列出来看看。  

    如果没有特殊规定,对于企业类型标准的判断就是以此文件为准。

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    留言炸了,全是问企业社保费减免的!

    如果没有特殊规定,对于企业类型标准的判断就是以此文件为准。

    4.已经申报缴纳的会不会退?享受期间?

    这里首先要明确一个事情,通常情况下,我们都是次月缴纳上月的社保费用,也就是2月申报的是1月份的,当然也有当月申报缴当月的。  

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    所以这个政策出来后,有些企业完全都可能缴纳了2月的社保费。那么这部分怎么办?我个人觉得大家不必要担心,既然有这个政策,后面或退或抵都是可以的,大概率会抵顶。

    还有就是未缴纳的先观望一下,广东税务局第一时间就出了通知,让大家暂缓申报。及时性上给个赞。

    留言炸了,全是问企业社保费减免的!

     

    至于减免是按所属期还是按申报期,这个我想应该是按照所属期来看,也据实2-6月应该缴纳的社保费的减免。

    5.企业缴纳的减免了,个人不是吃亏了?这不是影响了个人的养老金了吗?

    关于养老金如何算,这个问题,其实二哥我也不是专业的,我现学现卖。学习之后个人感觉是并不会影响个人养老金。

    这里大概意思是这样的,你个人交的养老金部分会计入你的专门的一个个人账户,这个账户是和你息息相关的,说白了就是你自己的,这部分是基数的8%,从你工资扣了。

    单位缴纳的这部分呢16%,直接计入了统筹账户,说白了,这部分呢就不仅仅和你相关了,和大家都相关,人人可享。

    而等你退休时候呢,养老金计算是等于基础养老金+个人账户养老金+过渡性养老金。

    而这个个人账户养老金就是你个人缴纳的,它会按计发月度给你算一个数。你个人账户金额越多,这个数当然就越大。

    而基础性养老金和过渡性养老金,从它们的算法公式来看,主要是和你退休时候上年职工平均工资、缴费年限等关系比较大。

    总体来说统筹部分的都不会影响个人退休金的计算,这个统筹部分二哥理解就是一个大资金池,不单独属于某个人,它除支付基础养老金及过渡性养老金外,在个人账户不足支付个人账户养老金后还将支付个人账户养老金。

    当然单位统筹部分免,也不会影响到个人缴费累计年限。

    6.住房公积金是缓解,不是不交

    住房公积金这个就真正关系到职工个人利益了,毕竟单位给你补的12%,你是可以支取来用的,不交你就少了这块收入。这块规定是缓交,不是不交。主要是为了缓解企业资金的压力。

    最后,二哥想说,上述所有理解都是建立在我个人的知识层面和理解能力上,仅供大家参考学习,同时也是我自己思考学习的过程,后续各省出台具体政策后我还会对比再学习,以此来纠差复盘。

    其实这就是二哥的学习方式,多思考,把思考的记录下来,然后再回头对比复盘,日复一日,对政策的把握就会越来越准确。

    作者
    • 二哥 税务学科班;财税工作从业者;会计师,曾在大型制造业央企工作,对增值税、企业所得税以及税务代理实务有丰富的从业经验。
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