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取消纸质普票,免费发放UKey,一个重大信号的释放

二哥 / 2019-11-16
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    近期,各地税务局陆续发布了一系列关于发票开具管理的新举措。

    近期,各地税务局陆续发布了一系列关于发票开具管理的新举措。

    深圳前海税务局:取消纸质普通发票、全面推行电子发票。

    取消纸质普票,免费发放UKey,一个重大信号的释放

    浙江省税务局、山西省税务局等积极推广增值税电子发票公共服务平台,免费向小规模纳税人发放UKey,领取Ukey的纳税人可以通过公共服务平台开具增值税普通发票。

    取消纸质普票,免费发放UKey,一个重大信号的释放

    种种新举措都积极释放一个重要信号,在增值税发票管理上,各地都在积极向两个目标靠近。

    1、增值税发票系统化

    2、增值税发票电子化

    我们知道,目前我国增值税发票按照是否从增值发票新系统开具划分,可以分成如下种类:

    取消纸质普票,免费发放UKey,一个重大信号的释放

    取消纸质普票,免费发放UKey,一个重大信号的释放

    毫无疑问,新系统下开具的发票有着非系统开具的发票无法比拟的管理优势。

    增值税发票管理新系统开具的发票都纳入了统一数据库。而普通发票各自为政,普通发票也是不能全国通查,都是各地配售,各地服务器统一管理。发票信息无法及时反馈,失控的发票也无法及时协查处理。

    税务系统要想知道你每一次开票动作、每一次作废、每一次红冲,不仅要知道,而且要及时知道,而且要知道的越详细越好。这点上,普通发票是做不到啊,普通发票首先不是全国共享数据,其次发票票面要素采集也不详细,只知道流向。

    新系统,把所有的发票都弄进来开具管理,票面全要素采集、实时上传监控、增值税纳税人全覆盖……一个体系,两个覆盖「一般纳税人和小规模纳税人都得用」

    税务局通过新系统即可自动掌握企业相关信息。这些信息先汇总到各省税务机关,然后汇总到国家税务总局,形成全国电子底账库。有了进项和销项两方信息,相当于掌握了企业账本,一旦发现虚开就可做到精准打击,进一步压缩虚假发票空间。 发票的实时、全面和动态监控,使得税务机关对于增值税发票的管理更加高效,更有针对性。发票信息全票面采集,包括普票在内的所有开票信息都将汇总形成电子底账,能够及时用于比对稽核。再加上构建的全国统一的发票真伪查验平台,将极大地压缩虚假发票的空间。 增值税发票管理的系统化,就是要逐步把系统外开具的发票逐步纳入系统开具,逐步取消系统外发票的使用,比如免费发放Ukey,让更多小规模纳税人能够不用买盘就能自行开具增值税普通发票,通过停止使用纸质通用机打发票,让所有纳税人发票开具都通过系统开具,开具纳入统一数据库的增值税普通发票。

    目前,各地都在根据自己地区情况在逐步推行这个管理目标,有取消通用机打发票的,有取消通用手工发票的,有全面推开电子发票的,也有免费发放UKey,鼓励小规模纳税人开具增值税普通发票的。

    这种系统化也会让未来,我们在发票的审核管理上节省更大的成本,提高办税效率,毕竟现在我们可能收到的发票种类依旧较多,发票辨别的成本依然很大。

    比如,同样是一张餐饮费发票,你就可能收到下面这些种类的发票。

    增值税普通发票(折叠票)的餐饮服务

    取消纸质普票,免费发放UKey,一个重大信号的释放

    增值税普通发票(卷式)的餐饮服务

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    增值税专用发票的餐饮服务

     

    取消纸质普票,免费发放UKey,一个重大信号的释放

    增值税电子普通发票的餐饮服务

    取消纸质普票,免费发放UKey,一个重大信号的释放

     

    通用定额发票的餐饮服务

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    通用机打的餐饮发票

    取消纸质普票,免费发放UKey,一个重大信号的释放

    通用手工发票

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    当然,按照目前的发票分类使用管理原则,不同的发票都有不同的纳税人领取使用。

    取消纸质普票,免费发放UKey,一个重大信号的释放

    但是,未来我们看到更多的餐饮发票就是增值税普通发票(卷式、电子)了。

    哪怕再小的规模的餐馆,也可以通过免费的服务平台,甚至通过手机操作就可以给你开具增值税电子普通发票了。

    可能很多朋友会疑惑,为什么餐饮费能取得专用发票吗?我们看看下面几个问题就明白了。

    如果是业务招待取得的餐饮费专用发票能不能抵扣?

    这个当然是不能的,财税(2016)36号文规定购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得从销项税额中抵扣。

    不得抵扣就不能开具专用发票?

    从来没有这种规定,销售方并不以购买方是否抵扣来决定开具什么类型的发票。

    税总的「增值税开具指南」第三条和第十一条其实说的很清楚。

    取消纸质普票,免费发放UKey,一个重大信号的释放

    所以,除了规定不得开具专用发票的情况,只要购买方提供了开票信息,销售方都无权拒绝开具增值税专用发票。

    这里引申一下小规模纳税人取得专用发票的问题。

    销售方在开具专票的时候不需要审核购买方是不是小规模纳税人的!只要不属于不得开具专票的销售行为,购买方提供了开票信息。销售方都得为对方开具增值税专用发票。

    所以,日常工作中小规模纳税人虽然不需要取得专票,但是也会有取得专票的可能性。

    购买方能不能抵扣?这个问题真的不是销售方应该操心的事情。

    而且,购买方能否抵扣除了取得专票等合法抵扣凭证,还要看其用途,比如同样是一张住宿费发票,如果是职工出差取得,那就可以抵扣,如果是招待客人住宿,性质属于交际应酬,那就不得抵扣。

    一般纳税人取得不能抵扣的增值税专用发票怎么处理?

    取得不得抵扣的专票怎么处理这个问题目前普遍的存在,二哥也被问过很多,大部分人说来说去其实就是关心一个滞留票的问题。

    其实增值税发票2.0版本上线后,我们可以通过不抵扣勾选功能来处理。

    取消纸质普票,免费发放UKey,一个重大信号的释放

    如果取得不能抵扣的餐饮费专票后,在综合服务平台上选择“不抵扣”功能后,后续本张票就不会存在滞留票信息的情况了,因为其本抵扣联信息已经上传稽核系统,只不过被打上了一个不抵扣的用途标识。 

    取消纸质普票,免费发放UKey,一个重大信号的释放

    增值税纳税申报表附表2在实际取数的时候,也不会取不抵扣勾选的数据,只会取统计表抵扣栏次的数据。

    取消纸质普票,免费发放UKey,一个重大信号的释放

     

    所以,在申报时候,我们就没有必要先抵扣再做进项转出处理了。

    当然取得不同种类的餐饮发票做账并无差别,我们是根据用途来进行账务处理。

    一、餐饮发票可以计入“业务招待费”

    业务招待费是指企业为经营业务的需要而支付的应酬费用,也叫交际应酬费,主要包括为餐饮、香烟、水、食品、正常的娱乐活动等,还包括业务洽谈、产品推销、对外联络、公关交往、会议接待、来宾接待等所发生的费用,例如招待饭费、招待用烟茶、交通费等。

    二、餐饮发票可以计入“职工福利费”

    根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)规定:“三、关于职工福利费扣除问题《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费,包括以下内容:

    (一)尚未实行分离办社会职能的企业,其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用,包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

    (二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利,包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

    (三)按照其他规定发生的其他职工福利费,包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。”

    除以上列示的应计入职工福利费。在企业日常实务中,经常会发生逢年过节等员工聚餐的情况,参与餐饮活动的人员全部是企业员工。另外,还有员工野外作业或者加班加点等,由于员工吃饭不方便,企业向员工提供工作餐。都应计入福利费。这里说的是为员工,不是为外人。为外人的支出计入招待费。

    三、餐饮发票可以计入“差旅费”

    有的企业职工出差,有现金补贴,有的企业是按职工出差期间发生的餐饮发票报销。对于职工出差期间的餐饮发票应该合理进行划分:如果职工出差期间,带着企业任务去宴请了客户等发生餐饮发票,还是应计入“业务招待费”;如果是职工个人出差期间在补贴标准以内的消费,则应计入“差旅费”。

    对于出差补贴是否必须提供发票,全国政策并不统一。北京市地税局明确要求出差补贴须提供发票,否则无票补贴部分计入工资薪金计算个人所得税广西区地税局则明确只要是在合理范围内的出差补助可以无票补贴。因此,企业需要了解所在区对此的政策。

    四、餐饮发票可以计入“会议费”

    企业经常召开各种会议,邀请一些客户、供应商、企业员工等参加。作为会议费,必然包括为会议召开而发生的交通、住宿、餐饮等,因此会议费中会有餐饮发票。税前扣除没问题,但是,一般会要求提供与会议相关的会议通知、会议签到册等可以证明会议费真实性的资料。如会议通知(包含内容:会议时间、会议安排、会议内容、会议标准等)、会议记要等资料。

    作者
    • 二哥 税务学科班;财税工作从业者;会计师,曾在大型制造业央企工作,对增值税、企业所得税以及税务代理实务有丰富的从业经验。
      微信公众号:二哥税税念
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