对小微企业普惠性税收优惠政策提个建议

2019年1月，财政部、国家税务总局发布财税【2019】13号文，宣布对小微企业实行普惠性税收优惠政策。该政策惠及全国95%左右的纳税人，应该是一个特别利好的政策。但该政策在实施过程中，也带来了很多其他问题：

1、增值税优惠政策的规定，产生销售额临界点较大税负差

小规模纳税人应税销售额按月不超过10万（按季不超过30万），全额免征增值税；超过1元钱，全额征收增值税，增值税税负差异巨大。

2、所得税优惠政策的规定，使得普通企业相对非小型微利企业而言，税负畸高

小型微利企业所得税税负非常低，基本在5%--8%左右；而非小型微利企业，所得税税负为25%，二者差距巨大。

3、小型微利企业认定标准中，对职工人数指标限制为不超过300人，对劳动力密集型企业造成困扰。

有很多社会不可或缺的行业，属于轻资产、低利润行业，但需要依靠大量劳动力维持经营，譬如家政公司、劳务公司、制衣行业、手工艺品行业等。此类纳税人为社会提供了大量的就业机会，但却有可能因此丧失了享受小型微利企业税收优惠的资格，承担高昂所得税税负，这不失为一种讽刺。

正因为上述原因，使得很多纳税人为了充分享受小微企业的普惠性税收优惠政策，不得不将企业拆分成更多的小企业来应对，甚至不惜弄虚作假。

有朋友开玩笑地说：这个小微企业普惠性税收优惠政策，是不是不鼓励企业做大做强啊？虽然只是一句玩笑话，但也折射出这个政策另一面的缺憾。

对于这个问题，本人有几个建议：

1、抛弃增值税“起征点”的概念，引入个税“基本减除费用”的概念。

对小规模纳税人的增值税实行“基本减除额”的政策，低于规定的“基本减除额”，不交税；高出“基本减除额”，就高出部分征税，规避临界点的税负差问题。

2、对所有纳税人的企业所得税实行差额累进税率，让所有企业享受税收优惠。

3、在第二条的基础上，如果对小型微利企业依然有附加的优惠政策，建议小型微利企业的认定标准取消“职工人数”这一指标，鼓励纳税人安置就业。

以上仅为个人一点建议，愿税收优惠政策的光辉普照到每一个纳税人身上，鼓励纳税人做大做强。