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汇算清缴,企业基础信息表上的103资产总额到底怎么填?

二哥 / 2019-05-27
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  • 汇算清缴
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    汇算清缴是一个大工程,是对上年企业所得税的一个总结,很多新手对汇算没有什么概念,不知道从何下手,主要原因二哥觉得有两方面。

    这段时间正是大家热火朝天进行企业所得税汇算清缴的时候。

    汇算清缴是一个大工程,是对上年企业所得税的一个总结,很多新手对汇算没有什么概念,不知道从何下手,主要原因二哥觉得有两方面。

    1、脑海里面没有形成一个思路

    汇算清缴就一个思路,会计利润通过填写申报表的方式调整应纳税所得额,然后计算出应该缴纳的企业所得税。

    有了这个思路,方向性东西就定了,我们实践中进行汇算清缴,就在我们财务报表的利润总额基础上进行调整就行了。

    2、思路有但是脑海里面没有支持其发展的知识储备。

    有些人知道这个思路,但是一具体到填写表格了,就又蒙圈了,不知道怎么调整,不知道怎么去找数据,这就是缺乏必要的知识储备。

    财务报表怎么来的?怎么从日记账总账科目余额表再到报表项目,自己清楚背后的逻辑了没?

    以前财务报表都是手工编,做过报表的肯定对报表项目所对应的数据源非常清楚,但是信息化后,除了设置财务报表取数的那个人,其他人都不见得很清楚。

    如果做汇算你不清楚这些,那么你编制调整明细表连数据从那个科目去取数都会弄错,这个一点都不夸张。

    企业所得税法及其实施条例的一系列规定清楚不?

    如果你不清楚,你就不知道到底哪些会计处理和所得税法规定有差异,更不用谈去填写调整表了。

    3、汇算清缴申报表填表说明其实是一个很好的工具,填表说明已经明确规定了口径,很多人不去看、去学习填表说明,望文生义,想当然的填写。

    就比如A000000,企业基础信息表上的103资产总额。

    最近至少有几十人通过微信、公众号留言、还有群在问二哥,到底怎么填?口径是什么?

    汇算清缴,企业基础信息表上的103资产总额到底怎么填?

    其实,填表说明上已经规定的十分清楚了。

    “103资产总额(万元)”:填报纳税人全年资产总额季度平均数,单位为万元,保留小数点后2位。

    资产总额季度平均数,具体计算公式如下:

    季度平均值=(季初值+季末值)÷2

    全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

    年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

    资产总额,你财务报表资产负债表不是有吗?每个月都有资产负债表,你按照公式来算不就行了嘛。

    很多人还问季度初是什么哪个月?1季度初不就是1月初嘛,资产都是时点数,1月初的值不就是12月末嘛。

    你看看自己的资产负债表,期末金额就是编制月份的时点数。

    汇算清缴,企业基础信息表上的103资产总额到底怎么填?

    303.webp

    如图,2017年12月-2018年12月资产总额都有,取数来源每个月财务报表资产负债表月末数。

    季度平均值=(季初值+季末值)÷2

    先算每个季度的平均值,一季度初就是12月月末数据,一季度末就是3月月末数。

    304.webp

    一季度平均值=(8258.41+8036.02)/2=8147.22

    其他季度以此类推。

    汇算清缴,企业基础信息表上的103资产总额到底怎么填?

    最后来算全年资产总额季度平均数

    全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4,自然就算出来了。

    4、我们在季度预缴企业所得税时候,也会填写这个资产总额数据。但是季度填写的时候没有那么复杂,填写很简单,就是按照你资产负债表表填,季度初,季度末,前面已经说了如何填写,比如1季度初不就是2018年12月,1季度末的数据就是2019年3月的期末数据。

    汇算清缴,企业基础信息表上的103资产总额到底怎么填?

    纳税人填报税款所属季度的季初和季末资产总额。季度中间开业的纳税人,“季初资产总额”填报开业时资产总额。季度中间停止经营的纳税人,“季末资产总额”填报停止经营时资产总额。填报单位为人民币万元,保留小数点后2位。

    当然,其实我们年度和季度判断是否是小型微利企业时候,对资产的判断也是按汇算时候103资产总额的算法来看的。

    财税〔2019〕13号关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知规定,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

    上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

    所称资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下:

    季度平均值=(季初值+季末值)÷2

    全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

    年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

    国家税务总局公告2019年第2号规定,预缴企业所得税时,小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标,暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。其中,资产总额、从业人数指标比照《通知》第二条中“全年季度平均值”的计算公式,计算截至本期申报所属期末的季度平均值。

    截至本期申报所属期末的季度平均值。比如全年我们是四个季度的季度平均值相加除以4,那么第三季度其实就是前三个季度的季度平均值相加除以3,是通过这样来判断小型微利企业的资产规模有没有超标。

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    作者
    • 二哥 税务学科班;财税工作从业者;会计师,曾在大型制造业央企工作,对增值税、企业所得税以及税务代理实务有丰富的从业经验。
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