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汇算清缴巨多表,我到底该选哪几张?

二哥 / 2019-05-26
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  • 汇算清缴
  • 填报指南
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    如果你是小型微利企业,其实你涉及的表格不多,如果没有太多调整事项,其实基本主要就是这几张表。

    汇算清缴一共有37张表,如下图:

    汇算清缴巨多表,我到底该选哪几张?

    汇算清缴巨多表,我到底该选哪几张?

    最近很多朋友私下向二哥诉苦,汇算清缴软件一打开,看到一堆表格,头巨疼,虽然自己知道有些表可以不用填,但是系统非让自己勾选哪些需要填,哪些不需要填。

    这又尴尬了,自己完全不知道应该怎么选?

    这个问题其实也不难,但是还是要建立在自己对自己企业情况的熟悉程度上,才能更准确的选择填写的报表。填表说明说企业应当根据实际情况选择需要填报的表单,说的容易,其实这个实际情况很多人并不是很了解。

    那么,今天二哥就和大家一起来分析一下,看汇算清缴,我们到底应该填写那些表?

    1

    首先必须要注意的就是

    《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》(以下简称申报表)适用于实行查账征收企业所得税的居民企业纳税人(以下简称纳税人)填报。查账征收,所以核定征收的你就不要凑热闹了,这个表都和你无关。

    然后我们把申报表分成不同的部分,一部分一部分的来看。

    汇算清缴巨多表,我到底该选哪几张?

    第一部分、基础信息表

    汇算清缴巨多表,我到底该选哪几张?

    所有纳税人都必须填写A000000企业基础信息表和A100000中华人民共和国企业所得税年度申报表(A类)

    为什么这两个表是必填表呢?因为A000000企业基础信息表主要反映纳税人的基本信息,包括纳税人基本信息、重组事项、企业主要股东及分红情况等。这些数据是为后续申报提供指引的,税务局也需要据此对你的企业有个定位。

    而《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100000)是纳税人计算申报缴纳企业所得税的主表,你所以的汇算数据都要最后集中在这个表上体现,这个表不填,你的汇算没有总表,看不出来你到底什么情况,所以必须填。

    第二部分、收入成本费用明细情况表

    汇算清缴巨多表,我到底该选哪几张?

    一共六张表,其实也就是企业财务状态的一个统计,具体就包括收入构成、成本构成、费用构成。

    怎么选?其实还是很清楚的。

    我们看到收入明细和成本明细都有3种类型。这个肯定是选其一,不会都填写,因为纳税人的性质就是唯一的。

    怎么选?

    金融企业收入成本表就适用于金融企业(包括银行、信用社、保险公司证券公司等金融企业)填报。

    而一般企业收入成本表适用于除金融企业、事业单位和民间非营利组织外的纳税人填报。

    事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表适用于事业单位和民间非营利组织填报,反映事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利性组织等按照有关会计制度规定取得收入,发生支出、费用情况

    所以对于这部分的表,假如我是一般企业,大部分都是一般企业。

    很简单,我就勾选标黄色的 A101010\A102010\A104000表就行了,其他表我就不用填写了。

    汇算清缴巨多表,我到底该选哪几张?

    这里还要着重强调的是,小型微利企业。

    第二部分的这6张表对于小型微利企业来说都是不需要填写的。好嗨森。

    国家税务总局公告2018年第58号小型微利企业免于填报《一般企业收入明细表》(A101010)、《金融企业收入明细表》(A101020)、《一般企业成本支出明细表》(A102010)、《金融企业支出明细表》(A102020)、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》(A103000)、《期间费用明细表》(A104000)。这些数据直接填在主表上去就完事了。

    第三部分  税会差异调整表

    汇算清缴巨多表,我到底该选哪几张?

    这部分一共13张表,是由纳税人根据企业的涉税事项选择是否填报。

    那如果我一个纳税调整事项都没有,是不是这些表一个都不需要填写呢?

    不然!

    值得注意的是,这些表虽然都是填报纳税人财务、会计处理办法(以下简称“会计处理”)与税收法律、行政法规的规定(以下简称“税收规定”)不一致,需要进行纳税调整的项目和金额。

    但是企业所得税填表说明明确规定,个别表就算只要发生了税前扣除事项的相关支出,不论是否进行纳税调整,纳税人均需填报此表。所以,纳税人应该注意一下,就算没有纳税调整,如果有数据,这些表也应该注意填写。

    1.职工薪酬支出及纳税调整明细表(A105050)纳税人只要发生相关支出,不论是否纳税调整,均需填报。所以基本没有企业不会不发生职工薪酬的,这个表基本也就是都涉及了。

    2、《捐赠支出及纳税调整明细表(A105070)》纳税人发生相关支出(含捐赠支出结转),无论是否纳税调整,均应填报本表。当然如果纳税人没有捐赠支出,也就不需要填写,但是如果有就算不涉及调整,也需要填写数据。

    3、资产折旧、摊销及纳税调整明细表(A105080)》本表适用于发生资产折旧、摊销的纳税人,无论是否纳税调整,均须填报。这个表和职工薪酬调整一样,基本每个企业都会有资产吧,所以基本都会涉及填写。哪怕没有调整事项,也需要填写数据。

    4.《资产损失税前扣除及纳税调整明细表(A105090)》适用于本表适用于发生资产损失税前扣除项目及纳税调整项目的纳税人填报。

    5.《特殊行业准备金及纳税调整明细表(A105120)》本表适用于发生特殊行业准备金的纳税人填报。纳税人根据税法相关规定,以及国家统一企业会计制度,填报特殊行业准备金会计处理、税收规定及纳税调整情况。只要会计上发生准备金,不论是否纳税调整,均需填报。

    以上纳税调整表,如果你发生了数据,无论是否有税会差异都应该填写数据,当然,如果你根本没有数据发生,比如你没有资产损失,那就不用填,正常情况下,一般企业至少都有职工薪酬和资产的,所以至少两张表你肯定是会涉及的。

    第四部分 弥补亏损和税收优惠

    汇算清缴巨多表,我到底该选哪几张?

    这些表当然也是选择填写,很多企业其实基本也不涉及,所以别看着表格多,其实很多都和你无关。

    这里要特别注意小型微利企业会涉及减免所得税优惠明细表,本表填报纳税人本年度享受减免所得税(包括小型微利企业、高新技术企业、民族自治地方企业、其他专项优惠等)的项目和金额。如果你是小型微利企业,享受了优惠政策,那就需要填写了。

    所以其实还是一个选择问题。有就选,没有就不选,就是这么简单。

    2

    总的来说,你现在是不是很清楚了呢?

    如果你是小型微利企业,其实你涉及的表格不多,如果没有太多调整事项,其实基本主要就是这几张表。

    ▼▼▼

    A000000企业基础信息表

    A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)

    A105000纳税调整项目明细表

    A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表

    A105080 资产折旧、摊销及纳税调整明细表

    A107040减免所得税优惠明细表

    如果你不是小型微利,那么在此基础上就无非就是增加收入成本费用明细表。

    当然,纳税调整有调整,税收优惠有享受的相应的表你自己去判断勾选就行了。

    一般企业涉及的表主要就是如下这些

    ▼▼▼

    A000000企业基础信息表

    A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)A101010一般企业收入明细表

    A102010一般企业成本支出明细表

    A104000期间费用明细表

    A105000纳税调整项目明细表

    A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表

    A105080 资产折旧、摊销及纳税调整明细表

    A107040减免所得税优惠明细表

    作者
    • 二哥 税务学科班;财税工作从业者;会计师,曾在大型制造业央企工作,对增值税、企业所得税以及税务代理实务有丰富的从业经验。
      微信公众号:二哥税税念
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