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5月申报期出口企业别忘记做这两件事!

王术芳 / 2019-05-06
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  • 出口退税
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    1、出口业务免税申报(出口销售额免税申报) 2、来料加工免税证明核销

    4月所属期的申报期限由于5.1放假,延期到5月20日(有的地区延期到5.21日,具体延期以各地税务机关发布的通知为准)。在5月申报期间,出口企业一定要做这两件事情:

    1、出口业务免税申报(出口销售额免税申报)

    出口货物劳务报关单出口日期、向境外销售的跨境应税行为收入确认日期(财务确认销售收入)为2018.1.1-2018.12.31之间的业务,如果未在2019年4月18日前申报退税;也未做延期申报、无信息备案的,需要在2019年5月申报期内做免税申报,未能在5月份申报期结束前做免税申报的,只能按视同内销征税处理了。(注:如果属于项目免税的即内销该货物也属于免税的,不受时间限制,即使超过5月申报期了仍继续符合免税而无需征税,但要按税收征管法处罚)

    外贸企业:由于外贸企业执行“免退”办法,不论是享受退税还是免税的出口业务,在增值税申报表中均按免税销售额进行了申报。因此对于外贸企业来说不需要再进行免税申报;

    生产企业:生产企业执行“免抵退”办法,享受退税的按免抵退销售额申报了,对于这类未在4月18日前申报退税的业务,则需要在5月申报期内做免税申报。

    具体申报参见:

    王术芳/出口业务如何做增值税免税申报?

    王术芳/出口业务免税申报时如何做进项税额转出?

    2、来料加工免税证明核销

    对于经营来料加工复出口业务的出口企业,如果是把来料加工的保税料件委托给其他企业进行加工的,需要在取得加工费发票后(加工费发票开具之日至次月增值税申报期内)开具来料加工免税证明交给受托方。

    同时,对于该来料加工免税证明还需要办理核销。来料加工免税证明核销期间为该手册在海关核销后的次年5月15日前。

    未在该期间对来料加工免税证明核销的,其向境外收取的加工费不得享受免税,需要改为征税。

    王术芳

    作者
    • 王术芳 海关总署青岛海关电子口岸特聘讲师
      中华会计网校特约讲师
      全球贸易通外贸微学院联合发起人
      某进出口集团财务总监
      河南豫满全球跨境电商发展有限公司财务顾问
      微信公众号:进出口财税通
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