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外资企业转增资本 扣不扣所得税?

蓝敏 / 2019-03-12
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  • 外资企业
  • 所得税
  • 税法解读
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    香港公司设立的一家独资企业,有限责任公司,将未分配利润转增实收资本,扣不扣企业所得税?

    有圈友问:香港公司设立的一家独资企业,有限责任公司,将未分配利润转增实收资本,扣不扣企业所得税

    为什么有人会认为,转增要交企业所得税呢?

    “因为将未分配利润转增,可以理解为一个先分配利润,股东再同时用该利润投资入股的行为,即:转增=分红+再投资

    “既然先分配了,所以对于分配,就应扣缴预提所得税。”

    为什么说以上这种理解是错误的呢?

    一是枉顾了事实,二是没有法律依据。

    讲讲为什么不能交税。

    如果是股份有限公司的转增——转增股本,可以简称为“转股”,股东从中可以取得股份、股票,的确取得了收入。所以,理解为一项“分配+投资”,我认为可以打50分,交不交税大家可以争论。如果是上市公司,分得了股票这种金融资产,理解为收入,可以打99分。

    但如果有限责任公司的转增实收资本,就没有收入可言了,根本不能交税。

    关于企业所得税法实施条例

    “第十七条 企业所得税法第六条第(四)项所称股息、红利等权益性投资收益,是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。”

    那么,什么是收入呢?

    关于企业所得税法

    “第十二条

    企业所得税法第六条所称企业取得收入的非货币形式,包括固定资产生物资产无形资产股权投资存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。”

    除了资产、劳务外,必须是:取得权益!

    有限责任公司转增实收资本后,股东取得了新的权益吗?

    没有!

    股权只是一项权力组合,不论是投票权、分配权还是剩余财产请求权,全部权益都没有因转增而变化,转增前是多少,转增后就是多少,所以没有取得任何权益。

    交税肯定是违法的。

    顺便说说,如果转增决议规定,只对部分股东转增——当然这可能是违法的——但如果公司选择违法操作,这就会导致股东权益变化了,要么是构成分配,要么构成股权转让,就涉税了。

    不仅针对外资有限责任公司的非居民股东是这样的,对于所有的有限责任公司个人股东,道理也是如此。

    作者
    • 蓝敏 税海游子,视野版主,税务咨询师、讲师。著有《税务游戏的经营规则》、《税务稽查应对与维权》、《手把手教你做优秀税务会计》
      微信公众号:蓝敏说税
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