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一般纳税人取得不能抵扣的专票到底怎么入账和申报?

二哥 / 2018-02-14
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  • 标签:
  • 纳税人
  • 税法解读
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    近期在学习增值税纳税申报表附表二的过程中,对一般纳税人取得不能抵扣的专票的处理又有了一些思考,结合目前实践中几种常见的处理方法,在这里将其一并分享出来,希望大家互相探讨一下,到底如何处理才是最简化也是最优的?

    不知道什么时候开始,关于收到不能抵扣的专票怎么处理也成为了一种话题。

    当然这个问题仅仅是对一般纳税人而言的,小规模纳税人根本不需要考虑,因为其本身就是简易征收,就算取得专票也不存在认证抵扣的问题,直接全额计入成本费用即可。

    近期在学习增值税纳税申报表附表二的过程中,对一般纳税人取得不能抵扣的专票的处理又有了一些思考,结合目前实践中几种常见的处理方法,在这里将其一并分享出来,希望大家互相探讨一下,到底如何处理才是最简化也是最优的?

    例:纳税人当期采购一批洗衣液,取得17%专用发票1份,金额10万,税额1.7万,该批洗衣液购买时候用途就已经定了,全部用于职工福利

    一、认证抵扣同时进行进项税转出处理

    理论依据来源:财会2016年22号,二、(一)、2的规定。

    分录

    1.取得增值税发票报销

    借:管理费用-职工福利费10万

    应交税费--待认证进项税额1.7万

    贷:银行存款11.7万

    2.认证发票

    借:应交税费-应交增值税(进项税额)1.7万

    贷:应交税费--待认证进项税额1.7万

    同时

    借:管理费用-职工福利费1.7万

    贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)1.7万

    申报表填写:

    二、认证后填入待抵扣进项税相应栏次,账务视同普通发票处理。

    理论依据来源:国家税务总局公告2016年13号文关于一般纳税人申报表填报说明的规定:

    第24至34栏“三、待抵扣进项税额”各栏:分别反映纳税人已经取得,但按税法规定不符合抵扣条件,暂不予在本期申报抵扣的进项税额情况及按税法规定不允许抵扣的进项税额情况。

    分录

    1.取得增值税发票报销

    借:管理费用-职工福利费11.7万

    贷:银行存款11.7万

    2.认证后不做任何账务处理

    申报表填写:

    三、认证后不填写申报表,账务处理按照普通发票处理。

    分录

    1.取得增值税发票报销

    借:管理费用-职工福利费11.7万

    贷:银行存款11.7万

    2.认证后不做任何账务处理

    申报表,不填写。

    四、不认证,直接视同普通发票处理

    分录

    1.取得增值税发票报销

    借:管理费用-职工福利费11.7万

    贷:银行存款11.7万

    2.不认证

    申报表也不反应这个认证的过程。

    好了,以上就是目前实践中常见的处理方法。

    我们先不管其是否有理论依据,也不管其优点和缺点。

    对于上述确确实实在实践中存在的方法,我们来做个选择,你更倾向于哪一种方法?然后可以留言说说你的理由。

    二哥

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    作者
    • 二哥 税务学科班;财税工作从业者;会计师,曾在大型制造业央企工作,对增值税、企业所得税以及税务代理实务有丰富的从业经验。
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