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来看看截止目前有哪些小规模纳税人可自开专票

二哥 / 2017-06-11
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  • 小规模纳税人
  • 自开专票
  • 发票相关
  • 税法解读
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    目前能够自开增值税专用发票的小规模纳税人有哪些?你知道吗?

    目前能够自开增值税专用发票的小规模纳税人有酒店业、和鉴证咨询业和建筑业。我们知道小规模纳税人实行的是简易征收,其自身是不抵扣增值税进项,也不能自行开具增值税专用发票,如果客户需要从小规模纳税人处取得专用发票,只能由小规模纳税企业去税务局代开。

    但是营改增之后,为了方便纳税人发票使用,税总逐步选取了一些行业,对其中符合条件的小规模纳税人纳入了自开票范围。截止到目前为止有下面这些行业。

    为何有这么一个标准?

    自开范围的具体标准为月销售额超过3万(或季度销售额超过9万)。为什么定了一个这个标准?这个标准也是小微企业免征增值税的一个标准,实际上可以看做增值税的一个起征点。

    我们知道增值税设计原理是环环抵扣,上游交税下游抵扣,如果上游是免税的,自然不能开具专用发票让下游抵扣,除非你先把税交了。所以这里设定这个标准也是有道理的。因为你开了专票,客户要抵扣,你就必须申报纳税,和小微企业免税就有所冲突了。所以,必须是超过这个起征点的才能自开专票。

    那如果未达到标准的住宿业纳税人需要开具专票呢?结论是还是需要到税务机关代开

    销售不动产仍然需代开

    符合自开条件的小规模纳税人销售其取得的不动产,需要开具增值税专用发票的,仍须向地税机关申请代开。这仍然执行了税总函2016年145号的规定。  

    增值税小规模纳税人销售其取得的不动产以及其他个人出租不动产,购买方或承租方不属于其他个人的,纳税人缴纳增值税后可以向地税局申请代开增值税专用发票。

    当然如果不需要专票,纳税人可以自开,如果不能自开普通发票的纳税人,可以向地税局申请代开增值税普通发票。地税局代开发票部门通过增值税发票管理新系统代开增值税发票,系统自动在发票上打印“代开”字样。销售不动产征收率是5%,这是36号文附件2规定的。

    如何填写申报表?

    填写在《增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用)第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。

    作者
    • 二哥 税务学科班;财税工作从业者;会计师,曾在大型制造业央企工作,对增值税、企业所得税以及税务代理实务有丰富的从业经验。
      微信公众号:二哥税税念
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