审计通知书的三个W

作者：审金兵

对内审的老司机来说，讨论如何发审计通知书好像是一个很搞笑的事情，太Low，太没技术含量了，有失身份地位。

不要紧，再怎么小儿科的事情，总有值得研究的地方，今天就当复习一下，顺便看看一直以来的套路是不是完全正确，也许，答案并非肯定。

可能有许多老司机并不知道，内部审计协会对审计通知书有专门的准则进行规范，不知道的可以去看两眼《第2102号内部审计具体准则—审计通知书》。

要把发审计通知书这个小事情做的更专业一点，需要解决好三个W的问题，一是谁（who）来发，二是发给谁（who），二是写什么（what）内容。

第一个W，准则写的很明确，就是内部审计机构。

But，这个问题也要具体情况具体分析，对于在组织内部地位高大的内审机构来说，直接发审计通知书当然是最理想的方式，既能体现内审的相对独立性，又显得专业范十足。当然，由内审机构发通知书，除了由内审机构负责人签发之外，也可以由组织负责人进行签批，这样力度更大，底气更足。

对于根基不稳固，地位不显赫的内审机构，出于对通知书份量不足、后续配合不力的担心，可能考虑争取以组织的名义来发通知书，这样做的结果，在某种程度上可能会降低内审的独立性，与内审相对独立于经营管理的大原则有所不符，但会提高权威性。

第二个W，按照准则的规范做法，应该送达被审计单位或人员，必要时可以抄送组织内部相关部门。

But，对于内部审计来说，要考虑到某些审计项目的灵活性，被审计单位和人员有时候可能并不明确，更为关键的问题是，对于“必要”和“相关部门”这样的神秘字眼，一定要进行专业的分析和判断。

例如有些特定事项，涉及到数量众多的责任部门和配合部门，这时候，对于配合部门，是将其作为被审计对象发送审计通知书，还是作为抄送对象来对待，就需要慎重考虑，不能简单一刀切。如果配合部门的工作是审计的重点内容之一，那就要作为被审计对象对待，正式送达通知书，如果只是在审计中会涉及一些情况的了解，就可以抄送通知书。

第三个W，准则要求包括审计项目名称、被审计单位名称或者被审计人员姓名、审计范围和审计内容、审计时间、需要被审计单位提供的资料及其他必要的协助要求、审计组组长及审计组成员名单、内部审计机构的印章和签发日期共七项内容。

在具体操作中，也要根据情况进行适当调整，不能机械照搬。

例如，对于列入审计工作计划的项目，最好在通知书中加入开展审计的依据，即根据年度审计工作计划，对法定或根据其他强制规定，要由内审机构实施的审计，也应当说明依据，如此可以体现师出有名，名正则言顺。

对于需要被审计单位提供的资料，并不一定要在审计通知书中列出，可以提出笼统的要求，在后续可以提出具体的资料清单，而且，为避免资料收集中的遗漏，可以在资料清单上注明第一批、第二批等类似字眼，以表明后续可能还会要求提供，让对方有心理预期，也减少随意性。

这么说来，讨论审计通知书的三个W，并非小题大作，再认真些，不为过。