离任审计,我们是认真的

作者：成岩

前几天有个内审小伙伴跟我抱怨，说是发了年终奖以后离职人数激增，人力资源部发来长长一串建议审计的名单，导致他们做离任审计忙到快要飞起来。

如果只是忙便罢了，关键是审计过程中，相关部门和被审计对象都认为：“不过是喊你来走个过场，干嘛那么认真？”

感觉是各种吃力不讨好。

的确，由于涉及人事调整和变动，一般情况下开展离任审计都是要求内审人员速战速决的。

如果再碰上调整比较集中、需要审计的对象人数较多时，就会出现“萝卜快了不洗泥”的情况，导致离任审计的形式感十足但是缺乏内涵。

那么，怎样才能做出有内涵的离任审计项目呢？

首先，搞清楚开展离任审计的范围。

离任审计属于经济责任审计的一种，当发生人员变动、岗位调整时，鉴于被审计对象后续将不再履行当前岗位职责，因此对其履职情况进行审计与评价。

既然属于经济责任审计，“承担了一定的经济责任”是被审计对象的重要特征，因此并不是所有人员离任都需要开展审计。

一般情况下公司的制度规定中会明确离任审计开展的范围，例如有些公司仅要求对高层管理人员开展离任审计，而有些公司除了对高管外，还要求对部门负责人或者是关键岗位人员开展离任审计。

所以当出现人事调整与变动时，首先要按照公司规定以及离任审计的含义来分析一下，是不是属于开展离任审计的范畴。

开头提起的那个小伙伴，如果仅根据人力部门提供的清单开展审计，而没有进行必要的筛选和分析，那么忙到飞起来也很正常。

其次，想想开展离任审计的目的。

在明确了被审计对象的范围以后，还需要搞明白开展离任审计的目的是什么。

离任审计属于事后审计，其目的主要包括对履职情况进行检查与评估，对工作能力进行评价，以及发现并提示离任所带来的风险，例如工作交接不全面带来的风险、重要信息泄露的风险、客户维护成本增加的风险等。

面对不同的被审计对象，离任审计的目的也会略有区别。

如果被审计对象仅是岗位调整、且仍然在公司内就职，那么离任审计的目的更多是在于评价其履职情况和工作能力。

对申请离职的人员开展离任审计，对工作能力的评价就没有那么重要了，检查履职的合规性、揭示离任可能引发的风险则是主要目的。

然后，突出重点，明确离任审计的主要内容。

一般来讲，离任审计都会有一个既定的框架，包括例如履职情况、绩效考核、团队建设、财务合规、工作交接等内容。

有框架的好处在于方便横向对比，也可以确保抓住绝大多数的重点，避免重要事项的遗漏。

但是如果完全按照通用框架开展审计，则很难在限定时间内完成任务，即便完成也是做一些浮于表面的检查工作，难以深入，最后按照报告框架填几个数字、写几句放之四海皆准的评价。

这样做离任审计，形式感很强但缺乏内涵，很容易被认为是在走过场。

画一幅人物肖像，基本内容就是眼、耳、鼻、口等五官，但是拼在一起需要突出特点，让别人一眼能够看出画的是谁。

同理，开展离任审计，则需要在既定框架之内突出被审计对象的特点，例如，结合工作经历、360度测评结果以及历年考核情况等来分析被审计对象的特点，有针对性地选择重点关注的事项和内容，从而得出更恰当、更切合实际的审计结论和评价。

此外，过往审计发现的问题和情况对审计重点的确定也有一定的指导意义，例如，在以往的费用审计中发现，经同一个部门负责人审批的费用报销多次出现违规问题，那么对该负责人进行离任审计时，其费用报销的合规性则可以作为一项重要内容予以关注。

最后，积极推动审计结果的运用。

离任审计因人事变动而起，在人事变动结束以后，审计报告仿佛也完成了使命，很容易就被丢在角落、无人问津。

此时，内审人员需要积极推动审计结果的运用，一方面需关注已发现问题和风险是否得到有效整改或应对，另一方面还需要促进制度不断完善，形成审计结果的运用机制。

例如，在制度中明确提出，人事任免需对过往审计评价加以参考等要求，从而促进公司管理层与相关部门对离任审计结果的认同与重视。

总之，趋于形式化的离任审计，难以实现审计目的，体现审计价值，长期来看，对内部审计的专业性和权威性会带来消极影响。

所以，为了内审的健康发展，正确的选择，无疑是拒绝形式化，用实际行动证明——离任审计，我们是认真的！