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有钱再请税务律师?这回你错了

廖仕梅 / 2017-01-18
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  • 税案解析
  • 纳税筹划
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    总有人真诚地说,等赚了钱,一定请个税务律师做顾问。可是亲,正因为你现在没有钱,才需要请税务律师呢。

    总有人真诚地说,等赚了钱,一定请个税务律师做顾问。可是亲,正因为你现在没有钱,才需要请税务律师呢。一是税务律师一个顶三,二是保你长治久安。此话何讲?各位盼钱君请耐心听我慢慢道来。

    有些人看我发表的大多是税法方面的文章,咨询前总是小心翼翼地问,想请教个买房子的问题、离婚问题、balabalabala??,你懂吗?这就如同在China问一个教法律的老师,你的中文好吗一样,我总是忍不住自信心爆棚,露出八颗洁白的牙齿,爽快地做个请的姿势。因为一名合格的税务律师一定精通税法、民商法、经济法,熟悉会计,不但能实现许多企业梦想的法税同审,甚至可以进行法、税、会三审。使企业在谈判、签订合同、制订经营决策投资方案时不但符合公司法、合同法物权法等相关法律,而且能在事前准确预算到交易的第三方——“国家”什么时候来分钱,将分走多少。在准确预算之后,通过揉合民商法与税法相关知识,为企业设计最佳商业模式,以实现既少缴冤枉税,又符合民商法、经济法的要求,规避逃税、虚开增值税专用发票等涉税犯罪风险。也就是说,请一个税务律师,既能办理一般律师的业务,又能替代税务师的工作,更可以减少企业会计人数。因为部分企业为了应付税务机关,专门要请一个人来做假账,有了税务律师,做这个假账的岗位就可以免了,因为税务律师知道怎么让一个企业在合法的情况下少纳税,不需要做假账。

    律师与税务师被是不是有种要被税务律师秒杀的感觉?这种担心完全没有必要,因为目前中国的税务律师数量极少,而且税务律师的收费相对较贵,税务律师服务对很多企业来讲是个奢侈品。但为什么还建议盼钱君在没钱的时候就请呢?一是因为企业在成立前的每一个决策都与今后的税收问题紧密相关;二是正因为没钱才要精打细算,把钱用在刀刃上。

    一个企业的设立,首先要选择的是企业的组织形式。是做有限责任公司、股份有限公司合伙企业个人独资企业还是个体工商户呢?组织形式的不同,所得税不一样。选择公司形式的,需要缴纳25%的企业所得税,20%个人所得税,选择合伙企业、个人独资企业和个体工商户的,只需要缴纳3-35%的个人所得税,25%的企业所得税则不需要再缴纳。以一个税前年收入预计在50万左右的企业为例,选择公司形式的话,分到股东手上的钱只剩下30万了,而选择合伙企业的话(投资人按5位计算),分到投资人手里的钱有46.1万,即一年就多出16.1万,而且这种优惠是一直存在的。

    但聪明人一下子能发现问题,比如说,将来想把企业做大,不可能老小打小闹地做合伙企业,另外就是,合伙企业的投资人需要负无限连带责任,这个风险太大了,万一合伙人有点靠不住呢,还是选择公司的好。那选择公司是不是就一定得交25%的企业所得税?也不一定,这时候税务律师会根据经营的行业选择注册地,有的地区只要15%,有的地方的某些行业不但税率是15%,而且有两免三减半的优惠,即在有营业收入的前两年免企业所得税,第三年至第五年实际只缴纳7.5%企业所得税,第六年及之后虽然按15%的税率缴纳,但地方所得部分可以实现部分或者全部返还,即最终实际缴纳的企业所得税税率会低于15%。有了这个税收优惠,一个税前收入为100万的企业,每年可以省企业所得税10万元以上,一个税前收入为1000万元的企业,每年可以省企业所得税100万元以上。

    选好地址之后,就需要对企业注入资金,货币投资呢,还是以实物投资?实物投资的话,评估价是不是越多越好(很多时候这个价值是有弹性的)?有人就喜欢尽量提高评估价,增加注册资金,以使企业看起来显得更加高大上。北京市昌平区就有这样一家企业,声称有两项专利,凭这两个专利技术,能生产出治霾神器,因此,估值超过9.8个亿,要求工商登记将其注册资金由原来的148万增加到9.876亿。工商局认为其评估价格有点虚高,拒绝变更登记,该企业一怒之下将工商局告上法庭。该企业以为工商局是其发财路上的绊脚石,殊不知工商局在无意间救了他一把。因为一旦注册成功,该企业就有可能产生1.8亿元甚至更多的税款。那是不是不能以实物投资?当然不是,只要前期做好税收筹划,在税务律师的指导下单独计算技术转让所得、合理分摊企业的期间费用、向主管税务机关办理减免税备案手续、并向省级以上科技部门进行认定,则能少纳一半以上的税,假如税务律师能结合民商法、经济法再设计一下,则有可能少纳三分之二的税。也就是说,经过合理利用国家所给的税收优惠政策,即能达到少纳税,又实现增资扩股的目标。

    工商登记时除了有企业组织形式、投资方式、注册资金外,影响将来税负的还有经营范围,经营范围的选择,不仅关系到将来是否能够享受到企业所得税优惠,还与增值税紧密关联。一般纳税人的增值税税率有17%、13%、11%、6%、0税率五档,小规模纳税人有5%、3%两档征收率。不同的经营范围,对应不同的税率和征收率。此外,在现有的注册资金、预设的经营目标下,是设立一家公司,还是设立两家公司呢?是先买房,再设立公司,还是先设立公司,再买房呢?投资人两个好,还是三个人甚至更多几个人好呢?将来要不要上市呢?要不要新三板挂牌呢?诸如此类的种种问题,无一不与企业的税负有重大关联。

    公司成立之后,是不是要做广告?营销怎么搞?原材料与设备的采购、人员聘请、股权激励、企业重组、产品销售、甚至是企业最终破产清算,只要是企业所做的每一个决策和行动,都会涉及税收问题。假如事前不知道这些决策会产生什么税,怎么规避不必要的多纳税,企业成天困在低收入、高税负、虚开、逃税的恶性循环里,看到税务机关就如同老鼠见了猫似的,又如何发展壮大呢?

    许多企业在抱怨税负高,难以生存,却不知道国家在规定高税率的同时,给予了很多优惠政策,只是我们企业不知道什么时候用,怎么用。所以一方面白白地多缴税,另一方面又虚开了许多发票。多缴税并不一定光荣,但少缴一分钱的税都有可能受到处罚。说多了都是泪,但归根结底,是企业走偏了,没有重视税收问题,总以为人人都在虚开,都在逃税,以为只能一条道走到黑,事实并非如此。企业只要规范、合法,事先请个税务律师,将税务与法律问题重视起来,发展壮大就可指日可待。否则短时间内赚得再多,一旦税收上出事,又有几家企业能继续辉煌的呢?

    廖仕梅

    作者
    • 廖仕梅 北京一法律师事务所税法部主任、法律经济学博士、北京理工大学法学院硕士研究生导师、美国范德堡大学高级访问学者、北京市律师协会税法专业委员会委员。
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