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为什么职业道德准则中要求专业胜任能力

刘雪峰 / 2017-01-01
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  • 职业道德
  • 专业胜任能力
  • 上市公司
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    除了因为中介咨询人员的专业素养之外,还有就是中介人员可以站在企业之外,地位相对比较超然,所以通常结论也更中肯和公正吧。

    现在的刑法中已经取消了“偷逃注册资本罪”,我还是偶然会回忆起一个故事:

    大约在十几年前, 我刚刚加入一家新加坡上市公司。公司里的领导正在为出售固定资产的事情头疼不已。

    产品线进行调整,一些闲置的设备要出售,但是会计师事务所的专家说不能出售,理由是:当初投资时,就包含了这些设备出资,如果没用到预计使用寿命转让,那么就有了“偷逃注册资本”的嫌疑,弄不好公司高管还要做牢。

    我听后暗自好笑,这种外行话不知道怎么会从一位注册会计师的嘴里说出来。但新加坡的高管是不敢造次的,非要这位注册会计师带上我去财政,税务,海关,外管等等政府部门走上一圈。这些官员的回复大体一致,就是我们没有这方面的规定,但是安全起见,你们再问问其他部门。谁也不知道"其他部门"到底是什么部门,这些设备一直又拖了几年。

    我是无论如何也劝说不了这位注册会计师,让她拿法规出来,她总是推辞,就说是政府里的哪个部门曾经这样回复她的。一方面,觉得新加坡人请了一位狐狸大仙乱出主意;另一方面,也深感我们注册会计师的悲哀。从她的观点里不难听出来她的逻辑是:资产是等于权益的,所以投资进来的是固定资产,那么在报表里就必须是固定资产不能改变。 我反问她,如果投入的是现金或者是存货,那么可不可以变成其他的资产形态?比如用现金买存货,比如把存货卖了收回现金,再比如说用收回的现金再买固定资产?这位专业人士,总之一句话,就是安全第一。

    很显然前半句话资产等于权益是正确的,但后半句被她忽略了。那就是资产和权益并非一一对应。比如说,你自己有200元,借了100元,然后用这300元买了一台彩电。在会计上,我们会用历史成本记载这台彩电价值300元列在资产五方,而对应的300元权益则是负债100元和所有者权益200元。这是我们的基本的会计平衡。可是,在资产这一端的彩台300元,你是无法分解成这个显示器值200元是股东自己钱买的,其他零件是借的钱买的。因为这项资产的所有权是这个会计主体的,而这100元的债务和200元的所有者权益(统称权益)也是对这个会计主体来说的。在资产与权益之间是没有这种一一对应关系的,不存在部分资产是负债,部分资产是注册资本或者留存收益这样的对应关系。

    我倒想起来,在90年代初刚刚学习会计的时候,那时从苏联学来的计划经济下会计方法--三段式平衡。简单的说就是专款要专用,打酱油的钱不可以买醋,资金占用对应其资金来源。但我觉得那位注册会计师应该是没有学过这套老会计理论的,但计划经济下的会计显然对她造成了很大的影响,而她又以一个专业人士的身份给一家公司出具了错误的建议。

    记得一次在上海国家会计学院组织的活动中,听孙含晖谈他的事业转型,孙含晖就是那个著有《审计-让数字说话》的作者金十七。我听到他讲的一段话也颇有感触,原话我记不得,大意是:无论你以前从事过什么样的咨询活动,当你到了企业之后,企业还是会去咨询这些中介公司。

    我想除了因为中介咨询人员的专业素养之外,还有就是中介人员可以站在企业之外,地位相对比较超然,所以通常结论也更中肯和公正吧。

    随着自己的职业发展,接触到了越来越多的咨询公司和咨询专家,慢慢地对于他们也有些了解。多数的专家都是博学多识,谨慎惜言。当客户有这种专业需求的时候,专家们也是要做到勤勉负责,在接受客户的委托前,还是要先评估一下客户的风险和自身的专业胜任能力。这既是市场的要求,也是专业人员职业道德的要求。

    刘雪峰

    作者
    • 刘雪峰 视野网友,上国会校友,网名bigdesert,某跨国企业财务总监,高级会计师,中国注册会计师,税务师,美国注册会计师,全球管理会计师。
      微信公众号: bigdesert_snai
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