增值税简易征收的账务处理你做对了吗?

小李一大早就被财务经理叫到了办公室，财务经理告诉小李，这个月增值税申报表的留抵数和财务系统应交增值税留抵数不一致。小李一下就蒙圈了。脑海里第一反应就是不可能啊。

从财务经理办公室出来，小李认真核对了一下，发现果然不一致，财务系统里面销项税100，进项税120，本月留抵扣100-120=20。而增值税申报系统本月销项税80，进项税120，本月留抵扣80-120=40。差异就是简易征收账上计了20的销项税。而申报系统20直接填写入按照简易征收办法征税栏了。

小李告诉财务经理差异后，财务经理让他好好看看正确的账务处理方式，一定要保持账目和申报报表一致。

回到办公室，小李马上百度了一下，看到底问题出在那里？简易征收到底该怎么记账？不查不知道，一查原来发现财政部16年7月刚刚发布了《关于增值税会计处理的规定》（征求意见稿），可是小李却越看越懵逼，太复杂了。不过他还是看到了重点，《办法》说在应交增值税科目下新增了简易征收专栏。应该就是要计入这个科目。

应交增值税-简易征收专栏科目专门用于核算简易征收计税。我们都知道，增值税有两种计税方式，一种是一般计税办法，一种就是简易计税办法。一般计税就是我们通常说的抵扣制，它适用于一般纳税人。而简易计税顾名思义就是简便计税，类似于营业税的计税方法，它适用于小规模纳税人和一般纳税人的特定业务。营改增后，简易计税的情况越来越多，小李公司就是出租自有房产简易计税业务。

学习完后，小李心里稍微有了底，他认真梳理了一下账务处理方法觉得应该是这样

A  开具发票，确认收入时候

借：应收账款

　　贷：应交税费-应交增值税-简易征收（以前用的销项税额）

　　　　其他业务收入

B  缴纳税款时候

借：应交税费-应交增值税-简易征收

　　贷：银行存款

而对于B的处理之前小李是分了两步

第一步：

借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税

　　贷：应交税费-未交增值税

第二步：

借：应交税费-未交增值税

　　贷：银行存款

但是财务系统还没按照新的办法设置这个科目。所以小李就先这样做了

A  开具发票，确认收入时候

借：应收账款

　　贷：应交税费-未交增值税（以前用的销项税额）

　　　　其他业务收入

B  缴纳税款时候

借：应交税费-未交增值税

　　贷：银行存款

最后，小李总结，自己之所以没有做对账务处理，原因就是把增值税的两种计税方法混为一谈了，本来简易征收就是直接计税，不合并计算到销项税进行处理，自己却直接计入销项税了，所以导致申报表和科目不一致的出现。