老王买纸

作者：审金兵

审计组正在对一下属公司进行采购管理专项审计，在一次现场业务会上，主审和组长有这样一段对话：

“组长，这个问题没办法整改，还要不要写进审计报告里面？，如果写了最后不能整改，会很麻烦，一来影响整改率，二来还要给领导反复解释。”

“你确定没办法整改？”

“是的，办公室的老王去年买了一大批复印纸，签合同的时候，忘记要对方盖红章的营业执照复印件，这个不符合公司的规定，现在对方公司联系不上了，所以资料没办法补了。”

“老王什么意见？”

“他觉得这个事情肯定违反公司制度，但是现在确实联系不上对方，没有办法补资料，而且缺少这个没有什么实质性影响，建议咱们不要提这个问题。”

“合同金额有多少？”

“九万多一点。”

“这个公司为什么联系不上了？”?“具体原因不知道，老王自己说的。”

“你作为主审，是什么看法？”

“我觉得这不是个大事，也没有造成什么不良后果，最多算是采购业务的留存资料不完整吧，可以不写进报告。”

好，问题来了，现在请回答：

假如你是审计组长，如何处理这件事？

先抛出我的观点，所谓的“无法整改”其实是个伪命题，根本不存在“无法整改的问题”，只要最终能确认为问题，都可以找到适当的整改途径。

之所以出现审计人员认定有些问题无法整改，主要原因在于以下几个方面：

一是问题本身没有查清，挖掘不足，浮于表面，深层次的问题没有揭示出来，所以表面上感觉无需或无法整改。

接着前面的例子，主审在没有对老王的一面之辞进行核实的情况下，简单定性为采购资料不完整，显然不符合谨慎原则。

从公司此项规定的本意来说，提供盖章的营业执照复印件至少可以证明对方是合法、真实的经营主体，因此这项资料是有价值的。

对于老王的回答，审计人员应当对此进一步追查，比如向老王追问一下无法联系的具体情况，是电话打不通还是找不到办公地点，同时再查询一下企业的公开工商信息，对处于存续状态的销售企业，大概率可以找到联系方式。

如果说查不到对方任何相关信息，就更应当怀疑此项采购的合规性和存在舞弊行为的可能，要从审批、价格、质量等方面进行全面核查，说不定背后就有利益纠缠，而非简单的缺失资料。

只要真相浮出水面，对问题的定性准确无误，责任的界定也清晰，相应的就可以提出整改措施。

如果说经过核查，确实是联系不到对方，那么也不是无法整改，至少老王对此事要有一个详细的说明，一同经办的人员和审批人员都要进行见证、说明，同时，可以建议对老王和相关人员给予通报批评等处分处理。

二是感觉整改的成本太高，动静太大，可操作性不足，因此只能归入无法整改的问题。

比如，审计组经过核实，老王在采购中没有搞小动作，经过讨论，大家认为在采购过程中收集对方的营业执照等资料已经没有必要，因为完全可以在网上查询对方的工商信息。

这个问题要整改到位的话，就要修改公司的采购制度，但是该公司体量庞大，机构臃肿，内部运行的效率也不高，涉及制度修订将是一件浩大、系统的工程，不可能就此专门去修订制度。

因此，审计组的意见是这个问题短时间内无法整改，提出来相当是给自己出难题。

其实，这个问题可以先用补充通知等形式，对此规定暂时变通执行，等到时机成熟，再推动制度的系统修订完善。

三是没有对问题进行深入分析，整改的切入点没找准。

在实践中，存在着对整改的理解过于狭隘，思路不够开阔的现象，整改的创新不足。

比如，老王没有要的资料，其主要作用是证明对方的合法主体身份，那么后面可以通过网上查询或者去工商部门查询等方式，获取证明其主体身份的资料，再由相关人员签字，完全可以起到相同作用，没有必要死扣制度所规定的形式。

正所谓“条条大道通罗马”，适当的进行变通，也体现了审计整改重实质、轻形式的原则。

老王买纸这个例子很小，道理也不一定完全正确，但是，内审人员确实有必要警惕和不轻易放过那些“无法整改的问题”，但凡出现这个貌似有道理，实则站不住脚的概念，要么是问题没查清，要么是整改不动真。