隔壁老王有什么责任

作者：成岩

先举个栗子~

隔壁老王是一家大型国有化工企业的负责人，任期内公司拟对一条流水线进行改造升级，升级后产能以及品质都将有大幅度提升。

集体决策过程中，考虑到成本控制，有人提出不对废水处理系统进行同步升级，方案设计人员明确指出，此举将导致排出废水的污染物含量超出国家标准。

最终经集体决策，仅批准了对流水线进行升级，暂缓废水处理系统升级。

项目完成后，排出废水的污染物含量超出国家标准3倍，违反了环境保护相关法律，对周围生态环境带来极大危害，公司被罚款200万元。

现在请听题，从经济责任审计的视角来看，隔壁老王对此应负什么责任？

这实际上是经济责任审计中又一个让人头大的问题。

经济责任审计中的责任界定，主要是指判断被审计对象应当对问题承担直接责任、主管责任还是领导责任。三种责任从字面来看好像很容易区分，但是在实际操作中，由于情况复杂多变，审计组经常在责任界定环节出现意见不统一的情况。

但是，责任界定只能有一个答案，要得出最恰当的结论，还是应当围绕责任定义和问题实质进行分析。

下面，参考《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》中对直接责任、主管责任和领导责任的定义，来对三类责任如何界定进行讨论。

1 直接责任

是指对履行经济责任过程中的下列行为应当承担的责任：

（一）直接违反法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的行为；

（二）授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的行为；

（三）未经民主决策、相关会议讨论而直接决定、批准、组织实施重大经济事项，并造成重大经济损失浪费、国有资产（资金、资源）流失等严重后果的行为；

（四）主持相关会议讨论或者以其他方式研究，但是在多数人不同意的情况下直接决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、国有资产（资金、资源）流失等严重后果的行为；

（五）其他应当承担直接责任的行为。

（《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》第三十五条）

按照上述定义可以看出，判断为直接责任需要满足以下两个条件其中之一：

一是存在违反法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的行为；二是直接决定、批准、组织实施，并造成严重后果。

需要注意的是，如果企业存在违法经营的情形，无论是否经过集体决策，企业负责人均应承担直接责任。

在开头的例子中，虽然改造方案通过了集体决策，但是由于这项决策本身违反了国家法律法规，作为单位负责人，老王应当承担直接责任。

2 主管责任

是指对履行经济责任过程中的下列行为应当承担的责任：

（一）除直接责任外，领导干部对其直接分管的工作不履行或者不正确履行经济责任的行为；

（二）主持相关会议讨论或者以其他方式研究，并且在多数人同意的情况下决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、国有资产（资金、资源）流失等严重后果的行为。

（《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》第三十六条）

按照上述定义，主管责任主要涉及两类问题，一类是对直接分管工作不履行或不正确履行责任的情况，如果出现问题的领域不属于被审计对象直接分管的工作，则不能界定为主管责任；一类是集体决策出现失误并造成严重后果的情况，如果决策失误但没有出现严重后果，也不能界定为主管责任。

此外，在决策出现失误情况下对责任进行界定，还要注意区分直接责任和主管责任。

还是来看看老王~

老王所在公司为了向上游扩张，计划收购另外一家公司。在老王的主持下，按照规定流程对该事项上会讨论，会议中有人提出反对意见，但最终通过了收购计划。收购完成后发现，由于前期尽职调查等工作存在较大疏漏，导致该项业务难以实现计划目标，并给公司带来较大损失。

这种情况下，审计人员需进一步对会议记录等资料进行检查，如果有证据表明在多数参会人员持反对意见的情况下由老王直接作出决策，则可以界定为直接责任，否则只能界定为主管责任。

3 领导责任

是指除直接责任和主管责任外，领导干部对其不履行或者不正确履行经济责任的其他行为应当承担的责任。

（《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》第三十七条）

按照上述定义，当出现的问题无法归入直接责任和主管责任，但是又属于被审计对象职责范围，此时需要承担领导责任。

其中需要特别注意主管责任和领导责任的区别，仍旧是看老王~

老王所在公司有家二级子公司，内部管理混乱，曾多次因为违反安全生产相关规定被监管部门责令停工整顿。近期，这家子公司再次出现严重安全事故，被处以高额罚款，同时也严重影响了母公司的声誉。据了解，公司明确规定生产部应当对子公司安全生产情况进行监督。

在这个例子中，审计人员还需要进行深入分析。

如果生产部属于老王直接分管的部门，鉴于生产部需要对子公司安全生产情况进行监督，那么即便是子公司出现的问题，老王也需要承担主管责任。

如果生产部由另一位高管直接分管，则该名高管应承担主管责任，老王作为公司负责人，需要承担领导责任。

可以看出，判断责任类型，不能简单套用定义，需要具体问题具体分析，结合实际情况，对重要影响因素进行充分考虑，在获得充足证据的基础上界定被审计对象应承担的责任。

总之，涉及到隔壁老王的事情，还是谨慎为好。