与企业经营无关的采购发票入账抵扣,仅仅做进项税额转出,够么?

昨天在济南财税交流群看到有同行问这样一个问题：公司股东个人购买了一块名表，开具了增值税专用发票入账报销并且认证抵扣了进项税额，应该怎么处理？

有同行解答：做进项税额转出。

做进项税额转出是对的，因为此采购行为与公司实际经营业务没有关系，系股东个人行为，进项税额不应抵扣。但是，企业财务人员仅仅将进项税额转出是远远不够的。此发票入账，不仅仅是不应抵扣进项税额的问题，个人消费行为在公司报销，还存在企业所得税调整，以及个人所得税的问题。

完整的处理应该是将该发票入账时的会计分录完全红字冲回，同时将支付给个人的款项做“其他应收款”处理，为公司追回报销款项。如果报销人员长时间不予退还，应将该笔支出视同股东分红，计征20%的个人所得税。

如果上述行为是公司普通员工所谓，其报销款项长期不予退回，该款项应计入该员工工资总额，按“工资薪金所得”计算个人所得税。

当然，合格的财务人员在收到该类发票时，应该第一时间告诉报销人员，此类发票不得开具给公司。企业一旦收到了该类发票应该如何处理？

第一：一定要把发票认证，以防止出现滞留票；

第二：如果该发票已入账，原科目冲回，追缴报销款项，已抵扣的税金做进项税额转出，申报时在“申报表附列资料表二”中“进项税额转出额”第15列“集体福利、个人消费”栏次中登记；

如果该发票未入账，可直接把认证的进项税额登记到“待抵扣进项税额”第28列“期末已认证相符但未申报抵扣 其中：按照税法规定不允许抵扣”栏次，把发票复印件附到申报表后面即可，无需做账务处理。

财务人员进行涉税账务及票据处理，一定要考虑全面，不要只看到一方面，给财务核算工作留下后遗症。