进出口企业外币核算之四:记账及调汇

进出口企业究竟如何进行外币核算呢？

对于有外币核算的企业，外币核算有两种方法：外币统账制和分账制。

所谓统账制，即把外币折算为本位币记账，又叫本位币记账法。就是企业对外币核算时，采用记账汇率折算为人民币本位币核算，外币只是作为一个辅助核算。

所谓分账制，就是直接外币计量，不设置汇率，在资产负债表日再按期末汇率吧外币科目调整为人民币本位币的一种方法。

分账制记账方法多为金融机构采用，一般性企业多采用统账制进行核算，因此，咱们只介绍统账制核算。

既然要用外币核算，那么首先要确定哪些进出口财税通科目需要外币核算，并对涉及到外币核算的科目设置外币核算辅助功能，即当记账录入该科目时，就会提示我们录入外币原值及记账汇率。

其次，要确定记账汇率，这个咱们王术芳第二篇文章中提过，按每月1号外汇交易中心所发布的汇率中间价为记账汇率，定好后该月份就只用这与个记账汇率。至于涉及到结汇、购汇时的结汇汇率和购汇汇率，该汇率只是反映企业结汇时得到的人民币或购汇时付出的人民币金额，记账时还是采用确定好得记账固定汇率。

最后，就是期末的汇兑损益调整。

举个栗子：

隔壁老王贸易公司9月份发生三笔业务：

1.预收客户货款10000美元

2.结汇6000美元

3.购汇20000美元

假设9月份1号汇率为6.6500，结汇时的结汇汇率为6.6000，购汇时的购汇汇率为6.7000，9月底汇率中间价为6.6300

预收客户货款：

结汇： 

购汇： 

调整汇兑损益：

期末把设计外币核算的科目处理完毕，调差需要调整的科目，以银行存款为例：

明细账如下： 

汇兑损益调整额=原币余额*期末汇率—本位币余额=$24000*6.6300—158100=1020，即需要调汇1020元。

记账如下：

调整完毕后，该科目的明细表如下：

汇兑损益调整注意事项：

1.调汇记账时，根据所调整的科目方向记账，即属于借方科目的，记账时还是记借方；属于贷方科目的，记账时记贷方。如银行存款科目属于借方科目，则计算出银行存款的调汇金额后，记DR：银行存款，若调整的是应付账款，该科目是贷方科目，则记CR：应付账款。

2.采用会计准则的企业，调汇金额不论是收益还是损失，都记在财务费用-汇兑损益中；采用小企业会计准则的企业，调汇金额若为收益，则记在营业外收入；若为损失，则记在财务费用-汇兑损失

3.在记财务费用科目时，不论调汇金额是正还是负数，全部记在借方。