也谈修补“篱笆”

作者：成岩

IIA总裁Richard Chambers（理查德·钱伯斯）曾在自己的博客里讨论过内部审计如何修补“篱笆”的问题（原文题目为《不可避免的挑战－修补“破损的篱笆”》）。

所谓“破损的篱笆”，按照钱先生的说法，就是由于内部审计结果对被审计领域相关管理人员不利，导致损害了内部审计与该领域管理层的关系。

简单点说，内部审计总是面临“做一个项目得罪一拨人”的窘境，做几年内审，其他部门的人从上到下可能见到内审都想绕道而行。

发现问题、揭示风险是审计的本职工作，要查问题好像不可避免就会得罪人，破坏“篱笆”在所难免。

但是如果周围的破“篱笆”太多，内部审计长期处于紧张、对立的氛围中，也是不利于开展工作的，毕竟审计工作需要有其他部门的支持与配合。

而且，风水轮流转，今天的被审计对象明天也许就成了顶头上司，处理好与被审计对象的关系对内审人员来说也是必备技能。

毕竟人在江湖飘，有时候要喝鸡汤，有时候也会淋狗血，都是没准的。

因此，如钱先生所言，修补“篱笆”是有必要的。

不过我认为，除了事后修补这种成本高，效果差的方式，过程中的维护更加重要，我们可以做好下面这几件事：

·照章办事，注意审计工作的规范性。

例如，对于非突击性审计项目，如果没有按照规定的时间和范围发送审计通知书以及提前沟通，导致被审计对象不了解审计的依据和范围，不了解审计组的构成，可能就会对审计的目的有误解，认为审计对象的选择存在偏见或有针对性。

又如，与被审计对象进行谈话如果没有严格遵循一定的流程，存在对保密措施没有提前说明，谈话记录不准确，未经告知和同意擅自录音等，就会让谈话对象心存疑问和不满。

如果能够照章办事，在相同审计环节开展工作的基本流程都是一样的，那么就可以避免各种不必要的误会，获得被审计对象的理解和配合。

·中立客观，避免掺杂个人好恶。

中立客观是基本要求，审计工作要按照制度要求和方案设计来开展，不能根据个人好恶来判断审计范围和重点。

如果在选择、判断审计对象和重点的过程中掺杂了审计人员个人好恶，审计工作的客观、权威性就会受损，审计结论也将遭到质疑。

例如，某个部门对审计工作配合不力，如果出于“教训”的目的，单独安排一次针对此部门的专项审计，那么其对审计工作的成见只会加深，而且这种关系的损害很难修复。

·加强沟通，把误会消除在日常工作中。

沟通是消除误会、维护关系最重要的手段，也是审计人员必备且必须不断提高的技能。

审计实施过程，需要与被审计对象和相关管理人员加强沟通，一方面是多了解他们的工作思路和碰到的实际问题与困难，另一方面将审计人员的判断和想法与对方多交流，有助于获取更多信息、得到更加准确的判断和结论。

如果在审计过程中缺乏沟通，仅局限于通过现场查看、翻阅资料、问询谈话等方式了解相关情况，然后简单对照规章制度得出结论，而对相关背景了解不够，忽视了实际情况和困难，不仅会影响审计结论的客观准确性，还会给被对方留下工作方式简单粗暴、鸡蛋里挑骨头的印象。

·结合需求，提供多样化的产品和服务。

除了按照审计计划开展项目之外，内审部门可以更加积极主动地了解各类用户的需求，在此基础上，围绕具体问题和困难提供相关咨询服务。

通过提供建设性的咨询意见，促进与管理层和各部门的理解和交流，揭开内部审计神秘的面纱，才能让更多人有机会了解内部审计的功能和定位，在日常工作中创造更多交集，进而维护、改善与管理层和其他部门的关系。

此外，内部审计还可以从监督视角配合开展宣传、培训等工作，例如参与新员工培训，针对普遍性问题提供专项培训等服务，为其他部门提供更多支持和服务。

总之，虽然 “得罪人”是内审工作与生俱来的属性之一，但是通过提前化解和精心维护，“破损的篱笆”并非无法修复，只要想办法，内审总是可以为自己创造良好的工作环境。