无整改,不审计

作者：成岩

今天下班时在电梯里碰到其他部门的一个大姐，随口问了句最近在忙什么？

她无比怨念地跟我说：“还不是你们审计给找的事，查完了问题要我们做整改，你们拍拍屁股走人了，剩下的活都推给我们......BlaBlaBla......“

我好后悔，那么多可以八卦的话题为什么偏偏提起这个！幸好电梯门及时打开，我急忙跟大姐挥了挥手就溜了。

估计跟这个大姐持同样观点的人不在少数，整改是做给审计看的，抱着这样的心态开展整改工作，其效果可想而知。

可是，对于内部审计来说，对发现问题进行整改是实现审计价值的重要环节，如果整改没有得到有效落实，内部审计的价值则难以体现。

所以，对审计人员来讲，如何推动各部门做好审计整改，是我们需要认真思考的问题。个人看法，可以从以下几个方面着手。

明确整改责任

说起来，整改责任应该是很明晰的，哪个部门出现的问题，就应当由哪个部门负责整改。

但是在实践中，有很多说不清道不明的情况，主责部门并非十分明晰。

例如，有一类问题叫“历史遗留问题”，由于人、事、物的种种变迁，很难找到明确的主责部门落实整改；又如，当一项整改涉及多个部门时，很容易出现互相推诿、避重就轻等情况。

所以，推动整改落实，首先需要避免整改责任不清。

一方面可以从制度规定入手，即在制度中明确提出对审计发现问题的整改要求和责任分工。

另一方面，审计人员也需要做好对整改事项的分解，尽量形成明确、具体的待整改事项清单，避免笼统、模糊，导致难以确定整改责任及分工。

完善整改跟踪工作流程

标准化的工作模式，有利于整改跟踪工作得到其他部门的认同，也有利于审计部门对整改跟踪质量进行管理。

如果缺乏统一、标准的操作方式，会使整改跟踪工作显得可有可无，难以引起相关部门的重视，也会使审计人在操作过程中因标准不一，而对整改效果做出主观评价，不利于整改跟踪工作的质量控制。

因此，内审部门需要建立标准的整改跟踪工作流程，对整改跟踪的工作要求、组织方式、开展流程、操作标准等进行明确规定，将整改跟踪工作固化成为审计项目开展的重要环节。

对整改情况给予适当的评价与反馈

对整改情况进行跟踪，主要目的之一是评价整改工作是否落实到位。

有些审计人员做整改跟踪时，大概是出于报喜不报忧的考虑，仅把已经完成整改的事项做一个简单的统计，进而体现审计工作的效果。

但是“哪些事项还没有整改”，”是否还存在风险隐患”，这些问题都被忽略了。

做好整改跟踪，应当对需要整改的事项进行逐一核对，对每一项的整改效果进行评价，避免重要事项遗漏，对于尚未整改的事项还应当向相关人员和部门了解并核实原因。

同时，整改的结果也需要进行适当的反馈，例如向相关部门负责人进行反馈，有利于从部门层面推动整改落实，向公司管理层反馈，有利于解决部门之间的协调问题，也有利于引起各部门的重视。

当然，如果条件允许，还可以想办法将审计整改落实情况纳入考核并进行责任追究，这需要有一套合理的评价体系，也需要来自于管理层的理解与支持。

总之，虽然内审不承担具体的整改责任，但是通过跟踪与评价积极推动整改落实，则是内审人员的分内之事，也是决定审计工作价值是否得以实现的重要环节。

请各位内审同行务必高度重视审计整改跟踪工作，毕竟人民日报都说过：“没有整改的审计，效果等于零”。