出口退运货物如何操作?

退运，指原进口货物或者出口货物因品质不良、残损、短少、规格不符等原因需要把原货物退运出境或退运进境。

退运在我国的监管方式(即原贸易方式，自2016年5月16日起报关单修改为监管方式)为“4561”简称“退运货物”，征免显示“全免”。

哪些业务可以退运？

一般贸易、货样广告A、边境小额贸易、租赁贸易、旅游购物、承包工程出口、对外承包出口、其他进出口免费等。

退运税收政策：根据《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》即海关总署令第124号规定，因品质或规格原因，出口货物自出口放行之日起1年内原状退货复运进境的，不予征收进口关税和进口环节海关代征税即进口增值税。

操作退运时一定要注意了，出口货物退运进境的，只有因质量或规格不符并且在1年内退运入境的，才可以免进口税，若非质量或规格不符，或出口超过1年再退运的，是要交进口税的。那么问题来了，出口企业货物出口让客户欺骗了，比如客户不付款或者直接不要货了，这时候出口企业2个选择：一是退运进境，二是转售其他客户。如果不能转售而选择退运回来的货物，要不要交进口税呢？

退运证明如何开？

退运进境通关时，需要向海关提交退运证明及其他资料，如质量检测报告、退运协议、原出口报关单等。

退运证明，即退运已补税证明和退运未退税证明。如果出口企业退运时原出口货物还未申报退税的，则开具退运未退税证明；如果退运时已经退税了，则需要开具退运已补税证明(指贸易公司)。

根据国税公告2012 24号，贸易公司发生退运时，如果原出口业务未退税的，直接开具退运未退税证明；如果已退税的，则需要先把退税款退还给税局，并开具退运已补税证明。

生产企业发生退运时，如果原出口货物未申报退税的，直接开具退运未退税证明；如果已退税的，则需要在发生退运的次月申报期内，在退税系统中用负数冲减原退税明细数据(注：原国税公告2012 24号要求生产企业跨年的补税，当年的冲减，国税公告2013 12号修改为不论跨年还是当年都实行冲减)。

生产企业开具退运已补税证明时需要注意有两种模式：

1、如果当期所属期还未申报退税时，可以以当期所属期开具，并在冲减所属期那里录当期所属期。开具后，在申报当期所属期退税时需要进行负数冲减；

2、如果当期所属期已经申报完退税，则在开具退运证明时需要选择下期作为所属期，并在冲减所属期那里录下期所属期，开局后，在申报下期所属期退税时，进行负数冲减。

举个栗子：

2016年5月份所属期，如果该企业在6月份还未申报5月份退税，则可以用201605所属期开具，并在冲减所属期那里录201605。开具后，企业在申报5月份退税时需要负数录入该票退运的明细进行冲减；如果该企业已经在6月份申报了5月份的退税，则企业在6月份开具退运证明时，需要用201606所属期进入开具，并在冲减所属期那里录201606，等到7月份，在申报6月份退税时，需要负数录入退运数据进行冲减。

生产企业开具退运未退税证明时，冲减所属期一定要空着，因为不需要冲减。

退运证明需要提交的资料：

退运证明电子数据及如下纸质资料：

1.出口货物报关单（退运发生时已申报退税的，不需提供）；

2.出口发票（外贸企业不需提供）；

3.税收通用缴款书原件及复印件（退运发生时未申报退税的、以及生产企业不需提供）；

4.主管税务机关要求报送的其他资料。

账务处理：

采用会计准则的企业：

跨年退运，如果属于资产负债表日后事项的，需要调整以前年度数据；

如果非跨年或不属于资产负债表日后事项的，直接在退运时冲减当期数据；

采用小企业会计准则的企业，直接在退运时冲减当期数据。

税务处理：

根据国税函2008 875号规定，直接冲减当期收入。

增值税处理：

若本年退运，则直接冲减免税销售额或免抵退销售额；若跨年退运，可不冲减，或去大厅手工冲减以前年度的增值税申报表。