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《西游记》中的财会元素(34)——赵寡妇的买卖账

杨良成 / 2016-06-06
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    如果消费者孙悟空一行要赵寡妇给开具增值税发票,赵寡妇那是必须要开具的。但她怎样抵扣她的税收呢?这要看她是一般纳税人还是小规模纳税人。

    书中第八十四回“难灭伽持圆大觉,法王成正体天然”,唐僧师徒途经灭法国,夜晚要住宿吃饭,到了赵寡妇店,这就引出了赵寡妇做买卖的一本账。

    赵寡妇道:“我店里三样儿待客。如今先小人,后君子,先把房钱讲定后,好算帐。”又道:“我这里上、中、下三样。上样者:五果五菜的筵席。狮仙斗糖桌面,二位一张,请小娘儿陪唱陪歌。每位该银五钱,连房钱在内。中样者:合盘桌儿,只是水果、热酒,筛来凭自家猜枚行令,不用小娘儿,每位只该二钱银子。下样者:没人伏侍,锅里有方便的饭,凭他怎么吃;吃饱了,拿个草儿,打个地铺,方便处睡觉;天光时,凭赐几文饭钱,决不争竞。”

    赵寡妇的买卖可以说是明码实价,标的很清楚,对应的价码是多少,服务就要达到什么样的标准。虽然没有签合同,但也相当于口头协议。而且赵寡妇没有欺客宰客,她明码实价地告诉了客人,对客人进行了公示,先小人,后君子,以后好算帐。

    赵寡妇的买卖属于此次营改增的范畴,是生活服务业。具体点说就是包含餐饮、住宿服务业。现在的酒店一般都包含有这种业务。不过请小娘儿陪唱陪歌,应该是娱乐服务业了,这就要看赵寡妇在账务处理上,是否分开核算了。

    如果消费者孙悟空一行要赵寡妇给开具增值税发票,赵寡妇那是必须要开具的。但她怎样抵扣她的税收呢?这要看她是一般纳税人还是小规模纳税人

    赵寡妇的生活服务业,发生应税行为,增值税税率为6%。增值税征收率为3%。如果赵寡妇店是小规模纳税人,选择的简易计税方法计税,一经选择,36个月内不得变更。简易计税方法的应纳税额=销售额*征收率,不得抵扣进项税额。她可以直接按收到客人的钱款,也就是销售款乘以3%交税,但她就只能开具增值税的普通发票,要开增值税专用发票,还要到税务部门去请税务部门代开。如果赵寡妇店的生意小,月销售额未达到2万元,免征增值税。2017年12月31日前,月销售额2万元至3万元的增值税小规模纳税人,也免征增值税。就是说,从现在到2017年12月31日,如果赵寡妇店的生意还未做大,月销售额还未超过3万元,这段期间可以继续享受免征增值税的优惠政策。

    如果赵寡妇店是一般纳税人,那么她一经登记为一般纳税人后,不得转为小规模纳税人,除非国家税务总局另有规定。一般纳税人采用的是一般计税方法。赵寡妇店当期的应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。如果当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣。

    既然如此,赵寡妇就要做好她的抵扣手续了。索要抵扣发票,好抵扣进项税。从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额;从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。以上这些都是可以抵扣的。赵寡妇店从事餐饮服务,还采购有农产品,这一块怎么抵扣呢?

    购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额,也是可以抵扣的。可这就有点为难了,如果是小商小贩提篮小卖,一只鸡,十个鸡蛋,两三斤萝卜白菜,你让她们怎么给你开具增值税专用发票。这不是要为难死赵寡妇吗?

    还有,赵寡妇店里的人工工资这一块,是不能抵扣的。比如伙房里的大厨,店里跑堂的小二,洗碗的阿三。这都是固定工,每月要开工钱的。还有请的小娘儿,陪唱陪歌的费用,赵寡妇开给小娘儿的相当于佣金,也就是临时工工资。大厨、小二、阿三、小娘儿可没有增值税票开给赵寡妇。最多打个领条或是赵寡妇造个工资表,她们在工资表上签个字领钱走人。

    看来赵寡妇店的生意也不好做。上等宾客,每人该银五钱的,一般都是要增值税票的;中、下等宾客,如果是个人消费,可以不开具增值税票,她还可以省一省。而且可开可不开的,她还可以给客人做工作:购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务,取得的进项税额,不得从销项税额中扣除。也就是说,客人拿了赵寡妇开的增值税专用发票,也不能去抵扣,最多只能报个账。如果对方是小规模纳税人或是个人,就完全没有必要了。

    赵寡妇店小本经营,实指望孙悟空一行四个马贩子要上等管待,他们却吃斋,又赚不得他钱,令赵寡妇好生失望。可怜天下的餐饮人。

    作者
    • 杨良成 湖北作家协会会员,注册会计师,长江大学客座教授,专攻会计文化。 微信公众号:杨良成会计文化
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