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"营改增"背景下的"三证合一"

顾春晓 / 2016-05-01
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  • 营改增综合
  • 三证合一
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  • 发票相关
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    笔者在“营改增”的大背景下,整理了关于“三证合一”的笔记,下面我们一起来学习吧!

    随着全面“营改增”的启动,建筑业、房地产业金融业和生活服务业等营业税纳税人将全部由缴纳营业税改为缴纳增值税

    面对全新的征税环境,增值税发票管理系统是最大的挑战。作为增值税发票管理新系统的唯一识别码,“三证合一”的统一社会信用代码不可或缺。对当前仍未进行“一照一码”换照的企业来说,用现有的纳税人识别号进行增值税发票管理新系统的发行,必然会影响新系统的运行。

    近日,全国各省市税务局企业注册登记窗口人头攒动,相关企业排队申请更换“三证合一、一照一码”新营业执照。

    笔者在“营改增”的大背景下,整理了关于“三证合一”的笔记,下面我们一起来学习吧!

    一、什么是“三证合一、一照一码”?

    "营改增"背景下的"三证合一"

    “三证合一”登记制度是指企业分别由工商行政管理部门核发工商营业执照、质量技术监督部门核发组织机构代码证、税务部门核发税务登记,改为一次申请、由工商行政管理部门核发一个加载法人和其他组织统一社会信用代码营业执照的登记制度。

    “三证合一”推行后,新办企业及换发证照的企业将取得工商登记部门核发的载有18位的“统一社会信用代码”的营业执照。该18位“统一社会信用代码”既是企业的工商登记号,又是税务登记号。

    二、现行办理“三证合一”与原来营业执照有什么不同?

    "营改增"背景下的"三证合一"

    三、企业如何进行“三证合一、一照一码”登记?

    "营改增"背景下的"三证合一"

    已办理“三证合一”的企业,只需到国税大厅办理税务变更再办理税控盘发行即可。不需要再重复上述流程。

    四、营改增纳税人为什么要在营改增之前变更“三证合一”?

    营改增纳税人,在营改增之前适用营业税征税系统,企业无增值税发票库存也未纳入增值税防伪税控系统。如果在营改增之后,变更“三证合一”,由于增值税发票的特性,需要企业将从采购方取得的进项发票在变更前进行认证且在次月申报纳税前不得开具发票,会影响到企业流程,为企业带来不必要的麻烦。

    五、若在营改增之后,办理“三证合一”号码变更,会遇到什么问题?

    国税方的后续问题:

    因号码变更必须重新再做一遍税控设备发行方可开具发票,带来的问题有:

    1、已购结存发票需做缴销处理;

    2、已发行的税控设备必须重新发行,相关资料,手续重走一遍;

    3、已开具的专票抵扣时,会出现流程不畅,无法同步等状况,带来诸多不便,无形中延长了纳税人办税时间;

    4、三方协议需重新签订。

    银行方的后续问题:

    1、银行开户信息需做变更等其他相关手续;

    2、三方协议需重新签订。

    工商方的后续问题:

    提早办理,避免接近截止期办理时因拥堵长时间排队等候。

    六、“三证合一”后,企业如何应对涉税风险

    “三证合一”,并不是简单的“合”,企业也会遇到很多涉税风险,尤其在当前全面“营改增”的大背景下,原营业税纳税人对增值税发票系统不熟悉,难免会出现一些前所未有的风险,都需要我们积极应对。

    (一)日常管理

    “三证合一”后,无需办理税务登记,税务登记信息与工商、质检等部门的注册登记信息比对分析也将不存在,但并不意味着税务机关放弃或放松日常监管,税务机关将完善相关法规政策,加强后续管理。

    企业登记机关新设登记、变更登记(备案)后,将其基本登记信息、变更登记(备案)信息即时共享到省级信息共享交换平台。税务机关确认纳税人信息后,将该税务主管机关全称即时共享到交换平台。这样,税务与工商部门共享“一照一码”注册登记信息。

    税务机关对接收的新登记注册户应开展纳税身份甄别,确认负有纳税义务的,及时纳入税收管理。

    (二)“营改增”过渡期重点管理

    自2015年10月1日起,“三证合一”政策实施了将近7个月,成效显著。不少纳税人反映,登记申请做到了限时办结。实行“三证合一”后,多证联办窗口统一对申报材料进行受理、流转,工商、质监、国税、地税部门简化手续,共享信息材料,进行同步联动审批。各审批部门不再“单打独斗、各自审批”,审批效率大大提高。

    随着营改增的全面实施,未办理“三证合一”的原营业税纳税人也加入到办理“三证合一”的队列中,比如四大行业。虽然之前从未接触过增值税征税系统,但是为了保障营改增的顺利实施,需要适应一套全新的征税系统。税务机关在营改增过渡期,面对这些纳税人,要重点管理。可以通过电子显示屏、宣传手册、网站等途径对营改增期间,“三证合一”工作进行宣传。特别是在政务服务窗口,需要设置专门的宣传柜,咨询电话,以便纳税人查阅咨询。

    (三)增值税发票管理

    “三证合一”后,一些涉税信息需要税务机关补录,才能纳税申报和购买发票,纳税人与税务机关接触最多的可能是申领发票,发票管理将取代税务登记,成为整个税收管理的基础。

    对申领发票,初次申领普通发票数量应控制在一个月用量或省税务机关确定的初次领用数量范围内。对纳税信用好、税收风险低的纳税人可适当放宽,但最多不得超过省税务机关确定的最高领用数量。对新开业的一般纳税人,税务机关可按照纳税人生产经营规模、经营模式、行业特点、开具发票特殊性等因素设置增值税专用发票基本月供应量,申领超过基本月供应量的纳税人,需向税务机关提供相关证明材料。对小规模纳税人(包括个体工商户)第一次申请发票增量时,可以要求其法定代表人或者财务负责人到场。对新增纳税人已领用发票却未及时申报等情况,采取停止供应发票、实地核查等应对措施。对列入企业异常名录的纳税人采取停供发票措施。同时,税务机关对专用发票系统进行升级,而且推行电子发票,可以通过网络实时监控和掌握纳税人的发票开具信息。

    总体而言,在“营改增”全面铺开的大背景下,纳税人不可避免的面临办理各种手续的情形。其中,“三证合一”的办理与变更必是关键的一步。企业与税务机关应该加强沟通交流,密切配合,以保障“营改增”的顺利实施。

    文章部分来源:掌上武穴北京国税西山国税

    顾春晓

    作者
    • 顾春晓 顾春晓:毕业于复旦大学会计硕士,期间留学比利时布鲁塞尔自由大学,曾荣获上海市长宁区2013-2015年度“专业技术拔尖人才”称号,“GTS 2014年度中国十大税务杰出人物”。目前为立信税务师事务所合伙人,并担任上海市长宁区青年联合会委员。
      微信公众号:顾春晓de税悟
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