环境保护税就要来了!您了解了多少?

环境保护税（以下简称“环保税”）是由英国经济学家庇古最先提出的，他的观点已经为西方发达国家普遍接受。我国将于16日后起施行，环保税是我国第一部专门体现“绿色税制”单行税法，也标志着运行38年的排污费制度将成为历史。

1、什么是环境保护税？

一表带你看懂环保税的主要内容要点

表一：环保税主要内容要点：

提示

《中华人民共和国环境保护税法》（以下简称环保税法）将于2018年1月1日起施行。根据该法，应税大气污染物的税额幅度为每污染当量1.2元至12元,水污染物的税额幅度为每污染当量1.4元至14元。具体税额可由各地在法定税额幅度内确定。

图一：环保税具体适用税额

2、环境保护税的发展历程

（1）1979年

颁布的《中华人民共和国环境保护法（试行）》确立了排污费制度，现行环境保护法延续了这一制度

（2）1982年

我国发布《征收排污费暂行办法》，排污收费制度正式建立

（3）2003年

国务院公布的《排污费征收使用管理条例》对排污费征收、使用、管理作了规定。针对影响环境的重点污染源，我国选择对大气污染、水污染、固体废物、噪声四类污染情况开征排污费

（4）2008年

由财政部税政司、国税总局地方税司和国家环保总局政策法规司三部门联合进行的环境税研究制定工作正式启动

（5）2014年

国家根据环境治理新情况、新要求，进一步调整了排污费征收标准，在原有标准基础上，总体向上调整一倍，并允许污染重点防治区和经济发达地区适当上调征收标准

（6）2016年12月25日

《中华人民共和国环境保护税法》通过人大审议，现行排污费更改为环境税，将于2018年1月1日起施行

3、环境保护税 ≠ 排污费

排污费改环保税，遵循“税负平移”的原则，征税范围、税率基本不会改变。但仔细比较，排污费与环境保护税在征收目的、范围、模式、减免和效率方面仍存在一定差别。具体区别如下：

表二：环保税与排污费的主要区别：

4、开征环保税的重要意义

有利于解决排污费制度存在的执法刚性不足、地方政府干预等问题。

有利于提高纳税人环保意识和遵从度，强化企业治污减排的责任。

有利于构建促进经济结构调整、发展方式转变的绿色税制体系，强化税收调控作用，形成有效的约束激励机制，提高全社会环境保护意识，推进生态文明建设和绿色发展。

通过“清费立税”，有利于规范政府分配秩序，优化财政收入结构，强化预算约束。

5、开征环保税的影响预期

环保税是政府为缓解环境问题的经济干预措施，随着新税法带来的执行力保障，环境保护税的征缴率有可能大幅提高，对我国可能产生一些影响。

开征环保税的积极影响

提升经济效益

1）增加财政收入。税收是财政收入的主要来源。开征环保税，不仅可以倒逼企业主动减排，履行环保责任；也有利于我国筹集环保资金，建设管理环境设施，改善生态环境，提升国民幸福度。

2）促进技术创新。环保税实行的是定额税率，即多排放多缴，少排少缴。环保税负的差异，促使纳税主体依靠革新技术、转变发展方式、加快产业结构的优化升级，提升效率。再结合税收减免优惠，从长期来看，能倒逼企业提高治污减排水平。

3）引导消费。环保税将会产生污染的消费品纳入征税范围，则该类消费品的成本将提高，税负可能转嫁到最终消费者身上。税收政策具有潜移默化的影响，促使人们将购买的视线投向更绿色、更环保的产品或服务，促使他们形成良好的绿色消费的习惯。

完善税制

将环境保护上升到法的层面，并结合当前实施的资源税、消费税、车辆购置税、车船税以及增值税等与环境相关的税种，有利于共同构建我国的绿色税制。

改善生态环境

根据庇古的理论，开征环保税，有对潜在的或事实上的破坏环境污染环境的行为征收与之污染破坏程度相当的税费，为环境治理筹集资金的同时给纳税人敲响警钟，引导其走可持续发展之路。

开征环保税的消极影响

税收转嫁

环境保护税属于间接税，存在税收转嫁问题。开征环保税，然短期企业没有充足资金引进环保设备，改进技术，税负消化不掉转而选择通过产品涨价的方式往下游传导，最终传导到消费者。

影响生产

环保税倒逼企业引进环保设备，研发新技术，以此降低企业生产成本。在短期内，引进设备，研发技术，需要大量资金，且存在较高风险性，企业投入的资金也会是企业流动资金不充足，对企业的长期发展产生影响。

6、环保税：仍需继续前行

“税负平移”的思想奠定了这次改革的基本特征是一次典型的渐进式的政策演进，在原有的排污收费政策基础上，相对快速地实现了改革的推进，但也留下许多尚未解决的问题，有待进一步改进和完善。

1、税目设置过于狭窄，缺乏开放性

新税法没有增加挥发性有机物，也没有保留碳税设立的可能，或者在列全税目的情况下暂缓部分税目的征收。小编认为特别是可以考虑适时将征税对象扩大到二氧化碳的排放。碳税不仅对碳减排发挥着直接作用，而且更是间接影响着污染物的减排。

2、减税方面的规定还不细

根据环保税减税规定，可以看出，对于企业排放大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方排放标准的，有减税规定。但是浓度值降低的幅度不到国家和地方排放标准30%的，没有税收减征优惠；浓度值降低的幅度高于国家和地方标准30%，但是幅度不到国家和地方排放标准50%的，都是按照75%征收环境税，没有细化税收减征档次，可能会造成企业在经营过程中对自身减排潜力的挖掘不够。

3、对“保护环境”强调得较少

从内容来看，《环境保护税法》中对企业污染排放的征税方面规定详细，对企业保护环境、绿色经营的行为进行支持和鼓励的表述少，而且不具体，只有污染环境的处罚，没有保护环境的激励，容易造成企业被动适应污染排放要求，主动减少排放控制污染的动力不足。