税务师怎样开发新三板业务

经过近年的快速发展，股转中心挂牌企业已经5000多家，业内人士预测，新三板挂牌公司达到一万家只是时间问题。这个市场吸引了很多企业，也是税务师的业务机会。但是，很多业务精湛的税务师，有的主攻传统鉴证、税筹业务，对新三板业务市场有所忽略；有的虽已经承做较多新三板业务，却侧重于挂牌前规范税务行为、没有大量深入涉及挂牌后资本运作服务。因此，“怎样开发新三板业务”成为税务师圈子热门话题。

分析市场角色，寻找目标客户

从税务师角度来看，以企业为主的新三板利益相关人，均需要新三板相关税务服务。

挂牌主体需要税务服务。拟去新三板的企业，无论最终挂牌是否成功，只要开始执行这一计划，都必须在税务方面做出规范动作，因此，凡是“计划”挂牌的企业，无论是刚注册的新公司，还是经营多年的成熟企业，包括借壳挂牌的，都需要与企业日常运营相关的税务服务。

挂牌企业的投资者需要税务服务。投资者包括个人股东、企业股东、金融机构股东、各种新三板基金、境外股东、财务和战略投资者、各种信托各种资管计划、职工股东、拿到股权激励的高管股东比如董秘、因为做市而持有股票的券商股东等等，当然也包含作为实际控制人的最大股东。这些投资者，其投资、运作、退出，都需要专门的资本相关税务服务。

关注资本运作，助力企业成长

挂牌前，企业的税务行为需要规范。青睐新三板的大多数拟挂牌企业，规模较小，财税管理能力有限，发票开领、收入确认、成本核算、计税纳税等税务行为都不够规范，需要挂牌时，无力、也没有充足的时间来自我完善，必须依赖外部专业服务机构达成规范，包括梳理历史账务、纠正漏税行为、建立可靠的内部制度以保证未来按规纳税。

拟挂牌企业改制为股份公司，净资产折股时，涉及股东纳税义务，尤其当股东们出现自然人、法人、外籍个人、外资法人、繁琐海外股权架构等较为复杂情况时，根据具体股改方案如何缴税，如何代扣代缴税，如何才能暂缓纳税，“改前投”引入的股东有无获得溢价，是否需要因此纳税，都需要专业的税务服务。

股改前引入投资，俗称“改前投”，这时需要设计股权结构，比如有的公司想给职工分点股权，有的公司想设置几层合伙企业，股东考虑注册在税收洼地，遇到这些情况应该怎么做才是最好的税务安排；申请挂牌前，企业还可能来一轮融资，俗称“挂前投”，这时候，各种金融、非金融机构都可能继续投资，虽然企业股改才没多久，但挂牌前景更为明朗，并且公司已经是股份公司，不仅所有者权益形式与有限公司有所区别，股改审计也使公司账目更加明白，因此，与上一轮投资的估值也可能有变化甚至有很大变化。挂牌后，很多公司会做定增，这时候新的股东会进来，包括基金，资管计划，合伙企业，或者原有股东等等。“改前投”、“挂前投”、定增，每次、每家股东的入股价格都可能不同，甚至对赌条款也不同，个别定增还被指为套利，怎样安排才能使税收风险最低，这里非常需要税务师服务。

新三板公司的并购重组活动很多，而并购需要税务筹划紧跟，收购公司时需要税筹，收购完成之后，业务整合、财务整合都要做，与此同时，税务角度的整合也要做，公司在专业税务师的帮助下，可以深入考虑，同一产业的公司，怎样布局、协作才能使公司整体税负最低。

挂牌公司除了收购其他企业，还可能被其他企业收购。例如，被A股公司并购、被产业基金并购、被上市公司股东并购。这时，公司股东怎样索取对价，现金、股份支付如何配置，才能有效降低税负，必须认真筹划。

新三板的比较另类的并购行为是“卖壳”，通常是不符合挂牌条件的企业，购买已挂牌公司的控制权，然后装入自己的资产和业务，达成挂牌目的。在这一系列并购中，买卖双方都需要税筹，需要预先设计交易结构，考虑股权关系、资产业务、债权债务的转移变化，对价尤其是“壳费”的支付方式，每个环节，都需要专业税务服务，才能合规、节税。

新三板公司的自然人和法人股东们，获利方式很多，分红、卖股，协议转让和做市转让，价格高低都有可能，甚至做市券商都可能为了业绩指标目的故意超低价卖出股票，此外，公司还可能做各种股权激励，员工持股计划，发债，资管计划，等等这些情景下，事先考虑税务事宜是有利于企业的。

对于很多优秀公司而言，新三板只是进入资本市场的起点，它们的下一个目标是A股。若干新三板公司已经去申报IPO，而A股与新三板的税收政策，还是存在差异的，上市前后，增资、运作，仍是对税务服务有很大需求。

基于品牌实力，创新展业方法

税务师原有客户中，有一批企业是计划挂牌新三板的，可以紧密跟踪客户需求，及时承接新三板相关业务。此外，还要采用其他方法拓展。

税务师事务所获取客户的常规做法之一是，以专业培训吸引客户。为承揽新三板业务，培训课程应吸引的特定人群有：企业高管，企业股东，潜在投资人群。例如，对董秘具有吸引力的课程有：“新三板董秘必备税筹技术”、“股权激励相关税务”、“员工持股计划闪亮税点”、“挂牌过程税务重点”、“挂牌后资本运作的税务安排”等等。有些董秘，不具有财务背景，在讲税筹技术之前，需要铺垫一下必要的知识，但这些人员的签约可能率不一定低于财务背景的人士。

比培训更容易吸引新三板企业的，是有可能为它们带来利益、服务的资金、产业、中介资源，税务师如果拥有、或者能够以各种方式向企业输送这些资源，则比较容易获得新三板潜在客户。比如，税务师的客户中投资者较多，则向这些客户寻求投资的，都可以被介绍给税务师作为潜在客户；税务师与券商投行、会计师事务所合作较多，则前来做挂牌、做定增、做市、做资管计划、做新三板审计的，都可能引入作为潜在客户。各地的行业协会、高新园区管委会、新三板培训机构、新三板网站投融资等，税务师都可以去讨论合作。

税务师可以借助互联网技术建设自身品牌、介绍产品和服务，广泛、批量吸引企业。比如，著名的税务微信公众号、微博等，都可以重点推出“新三板税务专题”，网络扩散之后，影响力很大，为企业所认同，就会获得较多的业务资源。但是，活跃于互联网税务专家，对于各税种都很精通，却没有特别清晰说明他们在新三板方面能提供什么服务，没有给自己加上“新三板”的网络标签，这是不利于网络传播的。

很多新三板公司是小微企业，他们的财税水平本来就比不上大企业，仅就“规范纳税行为”一项，他们就需要更多专业税务辅导，如果再加上各式各样的股权交易和资本运作，这对企业和税务师都能形成挑战。税务师必须对新三板的规则、政策深入了解，才能在提供专业税务服务时，主动为企业考虑监管要求和市场需求，使企业得到提供最好的“新三板”税务服务。

新三板给税务师带来了新的业务机遇，在积极开发、承揽的同时，税务师事务所应该妥善考虑展业成本和效益，算好经济账，同时，不可追逐热点而搁置自己原有擅长、偏离既定发展目标；在为企业服务时，要注意兼顾税务目标和资本目标，帮企业衡量得失、做出正确安排。与其他机构合作开发业务时，一定要选择多赢的模式，照顾各方利益诉求，同时建立自己的“新三板税务专家”品牌，并且力求将合作方、合作模式固化，打造全方位的新三板服务中介平台。