增值税申报十八弹!一般纳税人附表二,8b栏填写那些?

8b栏可以填写那些内容？填表说明说的比较宽泛，直接说的得可以抵扣的其他扣除凭证。

现在扣除凭证有哪些？其实都是可以用图表直接展示。

所以，大家从上面图片也可以看出，专票、全电专票、机动车销售统一发票、通行费增值税电子普通发票、海关缴款书、农产品收购、销售发票、外贸企业进项税抵扣证明都是有相应的栏次，而抵扣凭证没有对应栏次的无非就是通行费（过桥、闸）发票、购进旅客运输服务取得的普通发票，所以这些就需要填到8b其他栏次。

具体如下：

1

过桥、过闸通行费发票

从2018年1月开始，主流的抵扣凭证应该是通行费电子普通发票了，这个二哥之前说了填写在第1、2栏次。

通行费纸质发票的计算抵扣也给予了适当的过渡期抵扣政策。

其中高速公路的这种通行费发票截止到2018年6月30日过渡期政策就结束了。一、二级高速公路通行费抵扣政策也截止到2018年12月31日。此规定源于财税〔2017〕90号文件。

如图：

也就是说，2019年1月1日后开具的纸质通行费发票，只有过桥、过闸费用还能计算抵扣进项税，而计算抵扣后填写在哪里？就是其他栏。

二哥税税念公司的车辆取得过桥费用发票200块，申报时候价税分离填写到其他栏次。

可抵扣税额=200/(1+5%)*5%

2

旅客运输服务

财政部税务总局海关总署公告2019年第39号便明确了，旅客运输服务可以抵扣进项税。

能抵扣进项税的发票种类也具体明确了，包括增值税专用发票、增值税电子普通发票、注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、火车票、公路水路等其他客票。

如果取得增值税专用发票，那不用说了，应该填写到第1、2栏次去。其他发票都应该填写到8b其他栏次中去，当然同时还要统计总额后同时填写第10栏(这是统计栏）。

取得增值税电子普通发票

以发票上注明的税额申报抵扣。

这张滴滴的出租车电子发票，我们可以直接按照票面税额53.59进行抵扣。

申报就这样填写：

取得注明旅客身份信息的行程单

按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

这张航空运输电子客票行程单，可以抵扣的税额

=（670+30）/1.09*0.09=57.80

申报表填写如下：

取得注明旅客身份信息的铁路车票

按照下列公式计算的进项税额：

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

这张铁路车票，可以抵扣的税额

=263/1.09*0.09=21.72

申报填写如下：

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票

按照下列公式计算进项税额：

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%

那么这张发票可以抵扣的税额=

30/1.03*0.03=0.87

申报填写如下：

3

前期不动产分期抵扣

财政部税务总局海关总署公告2019年第39号规定，自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。

这里尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额就需要通过8b这个其他栏次一次性转入。

二哥税税念公司，5月申报4月增值税时候申报表，3月所属期的申报表附表五显示还剩余了27961.16的待抵扣进项税，二哥税税念公司打算4月所属期一次性转入抵扣。

按照新规定，4月进行这样的账务处理，同时4月所属期的增值税申报表这样填写。

借：应交税金-应交增值税（进项税额）27961.16

      贷：应交税金-待抵扣进项税额27961.16

截至2019年3月税款所属期，《附列资料（五）》第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额，可以自15号公告施行后结转填入《附列资料（二）》第8b栏“其他”。

所以这个余额27961.16，我们就把他填写到8b，实现在当期的抵扣了。

当然，到现在，应该没有还没转完的了。

4

发生用途改变

纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变

纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月将按公式计算出的可以抵扣的进项税额，填入本栏“税额”中。

可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值/(1+适用税率)×适用税率。

国家税务总局公告2019年第14号进一步规定，按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。

可抵扣进项税额＝增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率

不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100%

二哥税税念公司，2019年5月购进一房屋，用于职工食堂。取得增值税专用发票注明金额100万元，税额9万元。企业将其作为固定资产管理，假定按10年计提折旧，没有残值。2020年5月1日，公司准备把房屋装修后作为办公用房。购进时用于职工福利不允许抵扣进项税额，改变用途时允许在6月份计算抵扣进项税额。

不动产净值=109-（109÷10）=98.1

不动产净值率=98.1÷109=90%

允许抵扣的进项税额=9×90%=8.1

所以，这8.1万可以在2020年6月抵扣。

以上就是8b栏次的主要填写的情况。

需要特别提醒的是，因为8b栏是无法和发票勾选比对的，都是人工计算填写，很容易出现多填多抵扣的情况。

所以一般税务局申报表都对8b栏做了金额限制，比如不能超过多少，超过了会预警，提交证明资料。