增值税申报第九弹!一般纳税人附表一,开了小规模期间1%的发票,怎么报?

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小规模变成了一般纳税人，是否可以开小规模期间适用1%的发票？答案当然是肯定的。其实主要就是两种情况可能涉及可以开小规模期间征收率的发票。

1、纳税义务发生是在小规模期间且按小规模时间的征收率开票纳税了，后期变为一般纳税人后发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票，应开具对应征收率红字发票；开票有误需要重新开具的，应开具对应征收率红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。2、纳税义务发生在小规模期间，按小规模期间的征收率申报纳税了，但是没开票，后面变成一般纳税人需要补开发票，这种情况也可以开之前征收率的发票。这个读者的情况就是情况1，开原征收率的红字发票。

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怎么申报？

一般纳税人不管是开了1%还是红字1%的发票，其实都没有栏次给你填写。因为本身一般纳税人没有这个征收率的情况，增值税申报表都没有设置相应的栏次。

怎么办呢？

一种解决办法就是填写到一般纳税人简易计税3%的栏次申报，因为小规模本身就是简易计税，如果填写到一般纳税人一般计税的栏次肯定是不行的，会干扰一般计税的结果。

只有填写到简易计税相应的栏次去更合适，当然一般纳税人简易计税也没有1%的栏次，所以只有暂填到3%去申报，以达到相应的申报目的。

文章开头这个读者是因为以前开了1%专票，现在发生了服务中止，按照政策，以前开1%专票是按1%缴纳了增值税，那么现在开了红字专用发票，就应该退回这1%的增值税。

所以，申报表填写如上所示。最终，简易计税形成的退税合并一般计税形成的应交后，形成本期合计应交数，相对于直接抵减了退税。

这样填写，这个读者反馈没有比对异常。

票表比对，我申报表填写的销售额和实际开票的销售额合计是一致的。

如果大家在实际申报中，出现了比对异常也不用担心。

一般在电子税务局提交异常比对反馈，说明实际情况后，主管税局会做解锁处理。