也谈违约金要不要开票

编者按：违约金是否开具发票，是个老生常谈的问题，但仍有不少朋友在处理具体业务时很懵。现与大家探讨。由于水平有限，有不当之处，还请海涵，并敬请指正。

一、违约金属于增值税价外费用

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则规定，属于增值税价外费用的违约金，应按规定缴纳增值税。

因此，纳税人收取的违约金是否开具发票，关键是看其是否属于价外费用，属于价外费用的，开具发票缴纳增值税；不属于价外费用的，不需缴纳增值税，也不需开具发票。

法规依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令691号）

第六条　销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。

销售额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。

法规依据：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部令第65号）

第十二条 条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

二、快速判断违约金是否开具发票的标准

（一）合同未执行

合同未执行，无论销售方还是采购方收取的违约金，都不属于增值税价外费用，不需缴纳增值税，不需开具发票。支付方不需要取得发票，取得收据等凭证即可在企业所得税税前扣除。

为什么呢？合同未执行，增值税应税销售额未发生，何来价外费用，因此，合同未执行而收取的违约金不需纳税，也不需开票。

（二）合同已经执行

购买方违约，销售方收取违约金，属于增值税价外费用，销售方应适用增值税应税销售行为增值税税率缴纳增值税，并开具发票。购买方需要取得销售方开具的发票，作为企业所得税税前扣除凭证。

销售方违约，购买方收取违约金，不属于增值税价外费用，购买方不需缴纳增值税，也不需开具发票。销售方不需要取得发票，取得购买方开具的收据等凭证，作为企业所得税税前扣除凭证。

一句话：合同已执行，购买方违约，销售方收取违约金，应开具发票；否则，无论是购买方还是销售方收取违约金，一律不需缴纳增值税，也不需开票。