高下立判!

CPA教材有个特点，总是喜欢上来就讲一堆某项事物的细节操作，对于这个东西是干嘛的，在商业社会中有什么意义提及得并不多。

这就造成大家知其然不知其所以然，听过很多道理，仍然过不好这一生，oh不对，是学过很多细节，却依然干不好工作。

比如说票据，我当时学得就云里雾里。

一是当时不理解应付票据和应付账款的区别，为什么要存在应付票据这种结算模式。

二是应付票据涉及到的细节科目很多，XX条件下要转入“应付账款”，XX条件下要转入“短期借款”，让人困惑无比。

后来工作了，接触到真实的商业社会，才明白这些东西背后的道理。

相较于应付账款，应付票据是一种对卖家保障程度更高的结算模式。

对卖家来说，所谓的保障就是早点收到钱，这是几乎所有卖家在卖出东西后的唯一诉求。

有老铁可能问了，卖东西不是应该立马收到钱吗？

就这么说吧，卖东西立马收到钱都是To C的企业才能做到的，因为个人消费者基本都不可能去赊账消费，但是对于To B的企业，卖东西立马收到钱就是一种奢望，尤其当面临的是大客户时，只能靠给大客户更长的账期来跪舔人家买自己的东西。

就是这么卑微，没办法。

给客户的账期对客户来说就是应付账款，而应付账款就像是打个没有明确支付时间的欠条，什么时候付得看客户什么时候有钱，或者说什么时候有心情付。

有老铁问了，卖东西时难道不会跟客户签合同吗？合同里约定好付款期限不就好了？

话是这么说没错，合同里面约定好交付产品后一个月内付款，到了一个月，你去催客户，客户说哎呀流程卡在我们财务那里了得等一等，你等了一个月，再去催，客户说哎呀我们最近资金链也紧张，资金都周转不过来了，再等等一定付。

什么？你说你去法院告客户？

且不说耗费的时间精力，但说去告这个行为，以后跟这个客户就别想做生意了，下辈子也不可能了。

什么？你说再去开发新的客户？

对公司来说，最难的就是开发客户，好不容易抱住一个大腿，因为别人晚付几个月货款就直接去起诉，意味着以前付出的开发客户的努力直接付诸东流了。

如果客户能给开出票据的话， 相信我，卖家会开心地想要上天。

为什么？

因为票据有明确的支付时间，到了期限客户必须无条件支付。

票据又分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种，银行承兑汇票对卖家的保障程度比商业承兑汇票更高。

为什么呢？

因为付款方的信用不同。

商业承兑汇票的付款方是公司（也就是客户），而银行承兑汇票的付款方是银行。

银行的信用可比公司高多了。

公司可能拿不出来钱来，可能破产，而银行拿不出来钱破产的概率微乎其微，真有那一天，说明国家信用也接近凉凉了，还追什么债，先跑路吧。

有老铁问了，客户用自己的信用开汇票付款可以理解，银行为什么会替公司支付货款呢？银行又不是公司的亲爸爸。

俗话说得好，无利不起早。银行这么做必然是有利可图的。

银行不会凭空替公司支付货款，是会收取保证金的，收保证金就相当于获取了定期存款，办理承兑汇票还会有手续费收入，而且只要有承兑汇票就会有贴现业务，又可以再收一把利息。

这就是所谓的“一鱼多吃”。

一般来说，公司在银行存的钱可以直接抵扣银行承兑汇票的金额（银行毕竟不是傻子，没有公司的存款保障，怎么可能轻易替公司付钱），如果汇票到期时不够扣，银行需要垫资，这部分垫资就变成了公司欠银行的钱，此时公司账上的“应付票据”就会变成“短期借款”。

虽然汇票是到期支付，但对于卖家来说，如果急需用钱，也是有操作办法的。

如果是商业承兑汇票，可以抵押给银行进行贷款；如果是银行承兑汇票，可以直接贴现。

而应收账款呢，就纯粹是买家无偿占用卖家的资金，到期时间模糊，能不能追回款还是个问号，就算追回款，可能也要打个折扣。

孰优孰劣，是不是一目了然？