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销售并服务的7个增值税问题

郝守勇 / 2022-09-14
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  • 标签:
  • 混合销售
  • 兼营业务
  • 视同销售
  •  
  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    请问一

    销售并服务,在增值税上是混合销售还是兼营业务?

    答复:

    若是面向同一个客户的既有销售又有服务,则属于混合销售,不是兼营。

    注意:混合销售强调的是同一项业务中、面向的是同一个客户,且两项销售行为从逻辑上有着紧密的从属关系。但是兼营是指企业在经营2种以上的业务,面向的不一定是同一个客户。

    请问二

    销售并服务,若是属于混合销售,请问增值税是按照销售还是服务适用税率

    答复:

    应按照主业适用增值税率。

    请问三

    销售并服务,若是属于兼营业务,请问增值税是按照销售还是服务适用税率?

    答复:

    分别核算的,应分别适用增值税率。如果销售货物提供服务未分别核算,要从高适用税率。

    请问四

    企业销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务,请问增值税是否属于混合销售?

    答复:

    按照国家税务局2017年第11号公告的规定,不属于混合销售,应分别核算货物和建筑服务的销售额,分别适用不同的税率或者征收率。

    请问五

    企业销售电梯的同时提供安装服务,请问安装服务在增值税能否允许简易征收?

    答复:

    按照国家税务局公告2018第42号公告的规定,一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务,其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

    请问六

    企业销售自产机器设备的同时提供安装服务,请问安装服务在增值税能否允许简易征收?

    答复:

    按照国家税务总局公告2018年第42号的规定,一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务,应分别核算机器设备和安装服务的销售额,安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

    请问七

    企业销售外购机器设备的同时提供安装服务,请问安装服务在增值税能否允许简易征收?

    答复:

    按照国家税务总局公告2018年第42号的规定,一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务,如果已经按照兼营的有关规定,分别核算机器设备和安装服务的销售额,安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

    郝守勇

    作者
    • 郝守勇 微信公众号:郝老师说会计。高级会计师,注册税务师,从事财税培训与一线实践20余年,担任多年大型企业财税顾问,现任济南天虹税务师事务所负责人。
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