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金融工具|一文看懂天书般的分类

徐甘木 / 2022-09-14
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  • 金融工具
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    01 两种分类模式

    金融工具是一个典型的不说人话的章节。

    对于大部分科目来说,需要的无非就是确认、初始计量和后续计量,再加个处置。

    但对于金融工具来说,就非常不同了。

    在确认之前得先分类,而教材上关于分类的描述如同天书,保证你读50遍都看不懂它想表达什么。

     

    有老铁说了,金融工具不就是分为金融资产金融负债权益工具吗?

    那我请问,为什么教材还要讲衍生工具?衍生工具和金融工具又有什么关系呢?

    首先我们要肯定的是,教材编写人肯定没得失心疯,闲的没事干写衍生工具逗我们玩。

     

    那究竟是何原因呢?

    其实是两种分类方式。

    1.金融工具既可以根据对象的不同,分为金融资产、金融负债和权益工具。

    2.又可以根据标的物的不同,分为基础金融工具和衍生金融工具


    02 分类①

    金融工具可以根据对象的不同,分为金融资产、金融负债和权益工具。

    本质上这是同一个东西的一体两面。

    金融资产是一面,金融负债和权益工具是另一面。

    而我们账上究竟要确定哪一面,核心是要看我们这家公司是投资方还是被投资方,而不是看这个工具本身的属性。

    像其他准则,比如固定资产无形资产之类的,核心是看这样东西本身的属性,究竟是可辨认还是不可辨认,从而分类到固定资产或无形资产。

    金融工具并不相同,某样工具本身的属性并不是判断的核心要素。

    不是说同样某个东西,对同一家公司来说,可能被划分为金融资产、金融负债或权益工具;

    而是说同样某个东西,对于投资方来说是金融资产,对被投资方来说就是金融负债或权益工具。

    因为金融说白了,就是资金的游戏。

    在这个游戏中,有人有资金需求,有人有多余的钱,这个游戏的核心就是为某些人多余的钱寻找投资的去处,或者为某些人的好项目寻求资金来源。

    只要是投资方,也就是有多余的钱的一方,也就是出钱的一方,确认的永远是金融资产;

    只要是被投资方,也就是有资金需求的一方,也就是用钱的一方,确认的永远是金融负债或权益工具。

    比如债券,对于投资方来说就是金融资产,对于被投资方来说就是金融负债;

    又比如股票,对于投资方来说还是金融资产,对于被投资方来说就是权益工具。

     

    03 分类②

    金融工具可以根据标的物的不同,分为基础金融工具和衍生金融工具。

    所谓基础金融工具,就是最基本最常见的股票、债券、现金应收账款之类。

    所谓衍生金融工具,就是由另一种金融工具(包括衍生工具和非衍生工具)衍生而来的工具,本质上是对某件事情博弈,核心是为了加大杠杆和降低风险

    比如股票的看涨期权看跌期权就属于衍生金融工具。

    关于衍生金融工具的详细解读,敬请期待下一篇,这里大家先有个大致印象即可。

     

    04 两种分类之间的关系

    这两种分类方式不是包含和被包含的关系,而是并列关系,且可以交叉。

    比如分类②中的基础金融工具可以根据分类①(也就是对象的不同),分为金融资产、金融负债或权益工具;

    又比如分类①中的金融资产又可以根据分类②(也就是标的物的不同),分为基础金融资产和衍生金融资产。

     

    05 小结

    最后来个小结:

    最后来个小结

    徐甘木

    作者
    • 徐甘木 上财毕业,ACCA+CPA持证者,现为互联网企业财务BP 微信公众号:徐甘木
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