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5个常见的跨期业务,看看如何进行财税处理

郝守勇 / 2022-01-14
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  • 跨期业务
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    请问一

    老师,我公司2021年发生了50万咨询支出,2021年公司已经付款并做账了。

    借:管理费用-咨询费 50万

      贷:银行存款        50万

    2022年汇算清缴结束之前,我公司从对方取得了开具日期为2022年4月20日增值税普通发票。请问这份发票如何处理?这笔费用扣除在哪一年度?

    答复:

    公司只需要把取得的发票粘贴到2021年记账凭证后即可,这笔费用允许扣除在2021年度,也不存在纳税调整的问题。

    若是2022年汇算清缴结束之前,难以取得发票了,需要汇算清缴做纳税调增处理。这笔费用不允许扣除在2021年度。

     

    请问二

    老师,公司2021年12月签了一份2022年度咨询服务合同20万元,对方2021年12月提前开具了发票。请问我公司取得的该笔咨询服务费按规定应在2021年度税前扣除还是2022年度扣除?发票日期是去年的。

    答复:

    根据权责发生制,该笔咨询服务费按规定应在2022年度税前扣除。

     

    请问三

    老师,我们企业2022年1月份收到了一张去年日期的费用发票,金额20万元,其实这些费用已经发生在去年了,去年没有计提,如何处理?

    答复:

    通过“以前年度损益调整”这个科目会计核算:

    步骤一

    借:以前年度损益调整 20万元

      贷:银行存款         20万元

    步骤二

    结转

    借:利润分配-未分配利润 20万元

      贷:以前年度损益调整    20万元

    请问四

    老师,我们企业2021年12月份经计算年终奖200万元,去年已经计提出来了,但是去年没有钱发放,2022年发放,如何处理?请问税前扣除在哪一年度?

    答复:

    2021年12月份企业职工的年终奖200万元没钱发放,但是需要先计提:

    借:管理费用-工资          200万元

      贷:应付职工薪酬-工资薪金   200万元

    只要是次年汇缴之前发放200万元工资仍然允许扣除在年终奖发生的2021年度。发放的时候:

    借:应付职工薪酬-工资薪金   200万元

      贷:银行存款                180万元

        应交税费-个人所得税      20万元

    注意:

    若是2021年12月份的年终奖没有计提,当2022年过了汇算清缴期发放的时候,请问扣除在2021年还是2022年?

    答复:

    扣除在2022年度。也就是说,工资薪金的税前扣除不遵循权责发生制,而是收付实现制。这是工资薪金支出的特殊规定。即工资薪金的税前扣除强调的是“支付”时扣除。

    请问五

    老师,我们企业2021年12月份购进了一批商品20万元,货物当月已经入库,并全部销售,但是年底发票没取得,供应商2022年1月份给我们开具来20万元的发票,取得发票金额跟暂估金额一致。如何账务处理?能否允许2021年度企业所得税前扣除?

    答复:

    2021年12月份必须暂估入账。

    借:库存商品   20万元

      贷:应付账款   20万元

    当月已经销售了,需要结转销售成本

    借:主营业务成本  20万元

      贷:库存商品      20万元

    供应商2022年1月份给我们开具来20万元发票的时候,由于暂估的成本和发票一致,不需要调整账务处理,可直接将发票附到原来的凭证后面,汇算清缴时进行扣除即可。

    郝守勇

    作者
    • 郝守勇 微信公众号:郝老师说会计。高级会计师,注册税务师,从事财税培训与一线实践20余年,担任多年大型企业财税顾问,现任济南天虹税务师事务所负责人。
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