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每年的审计领域和业务类型拓展了吗

布织道 / 2021-06-22
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  • 内部审计
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    很多审计部门的审计领和业务类型,乃至审计报告上的发现问题,仍然停留在规章制度执行的合规性方面。虽然一直在提审计全覆盖,顶多也是对主要业务流程进行合规性审计,捎带着看一下效益性或投入产出情况。


    一、必须不断地拓展审计业务领域

    尽管内部审计获取的资源有限,但是要想生存和发展,必须要定期拓展新的内部审计业务。

    内部审计是企业的资源,但从另一个角度看,在管理层的眼里又是资源消耗部门,或者用财务管理术语讲,是成本中心费用中心,而不是利润中心

    尽管审计部门一直在向管理层“标榜”为价值创造部门,而且也实实在在、真金白银地挽回了企业的损失,但是管理层更期望能从内部审计资源中获得高效的问题解决方案。当然,第一步是获得内部审计挖掘出的高价值问题,因为发现真正的问题,就相当于解决了一半以上的问题。

     

    二、拓展审计业务领域也是发展的需要

    只有定期的拓展审计业务领域,内部审计才有更多的可能发现高价值问题:

    1.因为每次审计发现问题,理论上,被审计单位都要认真整改,上年度发现的同类型问题,在本年度的审计中应该减少或不再发生。如果每年的审计报告上都反映着与上年相似的问题,管理层不仅会“审美疲劳”,而且也会对审计在促进问题整改的能力上表示怀疑,尽管审计发现问题整改的第一责任人应该是被审计单位主要负责人。

    2.只有把更多的问题点关联起来,才会透过现象看到规律或本质。如果审计业务领域没有拓展,审计人员所发现的问题仍然局限在一定的范围内,很难与企业的整体经营发生联系。例如,如果仅停留在财务审计,不对业务、人事等进行审计,就无法对管理乃至政策的制定提出更有针对性的审计建议。

    3.审计能力是有限的,在拓展审计业务领域的同时,审计能力也会相应拓展。审计能力包括认知能力和操作能力。以前不敢碰或者没条件碰的业务领域,在尝试探索中,认知能力也会得到提升,操作能力也会随着实践经验的丰富而得到提升。

    4.审计业务领域的拓展不只是广度,还要有深度。即使是审计人员最熟悉的业务领域,也不是静止不变的,也是在不断变化的,所以要把审计领域拓展到没有关注过的风险点。另外,同一业务领域,也有深挖的空间。例如,审计人员以前只检查薪资发放有没有控制预算额度以内,后来获得更多的权限,可以检查薪资发放的明细了,随之发现人力资源主管竟然篡改发放的明细金额,将部分人员的薪资扣除一点, 发放到一个长期不出勤的人身上,并且为该人重新开立工资卡,且自己掌握。

     

    三、优秀的审计部门会怎么做

    用心的审计部门,每年都会盘点检查出的问题,看看哪些问题是以前没有发现过的,此类问题发生的原因。这些审计部门还会在不断了解业务流程的情况下,不断地完善和优化审计程序,拓展审计思路和审计领域。

    求发展的审计部门,还会定期召开业务研讨会,对新的业务政策、流程,对审计难点、对审计创新经验、对审计成果等进行研讨,从而发现可以探索的审计业务领域。同时,还会分享能够提高审计效率的技巧,这样就能在审计资源紧张的情况下,有一些时间和精力去尝试新的领域。

    务实的审计部门,不会把过多的精力放在为了管理而管理的管理动作上,也不会把精力放在一些形式主义上,还不会急功近利地想在短时间内取得明显成果,而是会扎扎实实地夯实基础工作。基础工作是需要不断地夯实,就像火车、飞机、汽车在行驶一段时间之后,要保养、检修。

    开放的审计部门,审计人员或者审计团队之间,也会积极地分享思想、经验和做法,每位审计人员都能积极地参与到审计业务的开拓上,形成1+1>2的合力。

    ......

    审计业务领域的拓展

     

    审计业务领域的拓展可以先从网格状、平面型拓展,即两个维度地拓展,也可以立体型的,从多个维度进行拓展。这里有个前提,就是审计人员要对拓展的维度和拓展的方向先有一个定义。例如可以是合规性审计向内控性审计维度的拓展,也可以从业务流程涉及的层面进行审计领域的拓展,如从监管要求维度、管理需求维度、政策执行维度等等。

    作者
    • 布织道 国内某大型保险公司内从事10年以上内部审计工作,MBA、CPA、CIA
      微信公众号:内部审计思想
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