[汇算清缴轶事] 研发费还敢这样玩!利用加计调节应纳税额?

又到汇算清缴季，分享一下汇算清缴当中的轶事。有些企业的财税人员真是创意不断，小聪明神操作不断。

PS：均非小编客户，小编不公开讨论客户情况。

小编曾在去年的贴子中，讨论过如何正确利用优惠政策，加大研发投入，提高了企业的产品竞争力，又享受了优惠。

[税筹探讨] 研发费加计筹划 正确的打开方式

政策支持企业研发的力度日益加大，研发费加计扣除日益普及，许多企业都享受到了研发费加计的实在优惠。

而一些神操作也产生了！

案例背景

小明是一名税务师，为创意公司提供企业所得税汇算清缴服务。创意公司是生产企业。小明发现创意公司2020年12月有几笔很奇怪的调整：

1、调整  “制造费用－折旧费”  100万到 “研发费用”

2、调整  “直接材料”  100万到 “研发费用”

3、合计：冲减  ”主营业务成本“ 200万，增加 ”研发费用“ 200万。

分录：

借：研发费用   200万

　　贷：主营业务成本  200万 

小明问会计：为什么要这样调整？

会计说：研发是实际发生的，调整出来的折旧费是研发设备的折旧，调整出来的直接材料是研发投入的材料。之前账务处理错误了，年末纠正过来而已。

小明问：有什么证据支持调整吗？

会计说：有！有研发费用辅助台账呀。台账上面有记录这些”折旧费“和”直接材料费“。

小明想不明白，研发辅助台账也是财务部门编制的，既然辅助账能有研发费用的数据，说明会计能获取研发费用的数据和凭证，那为什么会计会做错账？要到12月再调整？

操纵研发费减少应纳税额？

小明进一步分析创意公司的报表，发现创意公司2020年度利润180万元。

调整前：

创意公司应纳企业所得税：＝180*25%＝45万元

调整后：

加计扣除研发费＝200*75%＝150万元

应纳企业所得税＝（180－150）*25%＝7.5万元

（PS: 假设创意公司非小微企业）

于是小明产生了一个猜想：

创意公司年末调整研发费用，是为了利用研发费用加计扣除优惠，减少应纳税额！

风险分析

小明认为：创意公司明显是虚构研发费用，调节应纳税额。是偷税的行为。

为什么创意公司如此简单粗暴，居然直接在年末一次性的调整？

小明分析原因可能如下：

1、创意公司的会计未能合理 ”估计“ 创意公司的利润，导致年末利润过高，老板不满意，于是临时”调整“研发费用，通过加计减少纳税。

2、研发费用辅助台账是第三方机构代编的，而第三方机构是不帮企业处理财务账的，所以创意公司的会计为了省事，就直接一次性调整财务账。

3、创意公司的会计认为，现在政策大力支持企业研发，税务机关也积极落实企业应享尽享税收优惠，所以研发费用加计的稽查风险很小。

创意公司的会计则坚持要求税前扣除，认为小明没有充分的证据证明创意公司的研发费用不真实！

小明建议创意公司：

据实核算研发费用，按实际享受税收优惠，勿将税收优惠和政策倾向视为有机可乘。否则物极必反，一旦稽查虚构研发费用偷税，创意公司的情况是一查一个准。