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月末结账流程及注意事项

崔秀峰 / 2021-03-28
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  • 结账
  • 会计技术
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    今天跟大家探讨一个话题:月末结账。目前大部分会计习惯于软件环境做账,简单认为月末结账就是按照财务软件的固有操作流程完成结账即可,即:录入记账凭证-凭证审核-凭证过账-结转损益-结账。这其实是走入了一个极大的误区。

     

    众所周知,会计核算有三项工作:记账、对账、报账。

    对账可以做到查漏补缺、及时发现工作失误去修正,说大一点,是可以更好帮助公司(店铺)实现自身债权债务、成本费用管理。或者说是财务部门实施内部控制的一种手段。

    对账过程本质就是对各项财务数据的监控,通过对财务数据变动的分析判断,站在经营者角度提出风险警告、财务反馈。

    在我看来,记账和报账工作是大部分人正在做的事,而对账环节则没有得到足够的重视,或者大多数人根本不清楚月底需要完成哪些对账工作,或懒于对账。

    这部分人对于月末结账的认知,就是任务导向型:为了结账而结账,草草结账完毕、出完报表就万事大吉,对当月发生额、各科目期末余额不闻不问、不管不顾,无形中给自己“埋雷”。

     

    那么对账环节应该注意哪些事项呢,个人归纳如下:

    第一步:先对本月全部业务做盘点、清查,查看是否所有经济业务、收支往来等均已全部入账,有无漏记账;待摊、预提、固定资产折旧、工资计提、待处理损益等是否处理完毕。

    举个例子:本月忘记做固定资产折旧分录,那么很容易从“管理费用-折旧费”这个科目发现问题,上月有发生额本月为什么没有发生额呢。

    当月科目有无发生额,或者发生额对比上月是否有较大变化,对账后马上发现问题。

     

    第二步:对本月的所有记账凭证进行审核,仔细核对以减少差错。凭证审核包括:

    1、核对金额是否正确;

    2、会计科目是否使用正确、现金流量项目指定是否正确;

    3、原始凭证是否取得、有无缺失;填制项目是否符合会计要求;经办人审批人是否签字、发票验证真伪及是否有发票章等常规检查。

    月末结账是建立在日常会计凭证的日清基础上,要求日常的会计凭证数据和分录准确无误。

     

    第三步:进行以下项目的账实、账账核对,以及数据诊断。包括:

    1、现金/银行/支付宝:在结账日末进行清盘,编制盘点表并由保管人、盘点人双方签字。对平现金可以证明所有分录中有现金的分录正确。不平应查现金日记账和所有现金相关凭证,查清原因进行处理。

    2、存货。包括原材料、在产品、产成品等。在月末应进行盘点,并对盘点结果与明细账进行核对;如有差异应查清原因进行处理;借货有无登记并追回;不良品是否及时调拨至不良品仓,并做进一步处理。

    3、固定资产。同上所述。

    4、应收账款。当月销售出库是否全部确认收入、退货有无做红字冲销;各客户的应收账款是否制作对账单,并与对方做月度对账(必要时签字回传、或电邮回复确认)。对于淘宝店铺而言,应收账款指卖家已发货、买家点击确认收货之前,由支付宝代为保管的货款。

    5、其他应收款。各个人备用金账户的核查;各借支款项催促及时报销、核销借支款;月末与各人员做月度对账(由借款人签字确认当期余额,建议每半年度至少核对一次)。

    6、预付账款。对经办人追缴对应发票、做核销。

    7、应付账款。当月采购入库是否全部记账;货到发票未到有无做暂估;退货有无做红字冲销;主动联系供应商开具当月采购发票并认证发票;月末要求对方提供往来对账单、定期对账。

    8、应交税费。须查看当月增值税企业所得税、附加税等税负是否合理。注意:税务帐上所扣税款,在管理账上直接作为当期费用,简化核算。

    9、其他应付款。主要核算的是店铺与店铺之间的往来。作为债权一方应定期(每月)与对方店铺会计做往来核对。有代对方付款的须制作《往来通知单》或《月度费用分摊表》等,通知对方及时入账。

    10、应付职工薪酬。有无计提,如无则须做计提;区分哪些部门人员工资入营业费用、哪些入管理费用;注意个人社保、个人扣款、个人所得税等会计处理。

    11、主营业务收入主营业务成本期间费用的稽查。注意各项成本费用占比(相对值、与当月店铺营业额做对比)与上月各费用占比环比做比照,看是否有大的变动;查看各费用占比是否合理,不合理的查明原因(漏记账、错记账或合理异常)。

    12、当月毛利率、净利率的评估与数据诊断。紧密联系业务实际、查看业务数据,去分析不合理是什么原因导致的(售价、成本、各项费用等等)。

     

    总之,高质量完成月度对账工作,既是作为一名优秀会计人员必备素养,也是避免工作失误、当期正确会计核算的一大保障。对于实战经验丰富的会计是一种本能,也是常规操作流程。对账工作既繁琐又显得很有必要,否则,平时不重视月度对账,无形中的“埋雷”,就为后期“暴雷”埋下伏笔。

    崔秀峰小崔财税

    作者
    • 崔秀峰 作者介绍:中级会计师,注册税务师,一直从事汽车销售与服务行业的财务工作,不断探索《财务基础核算和基础规范》、《财务的税收筹划和资金筹划》、《财务管理制度和体系搭建》、《预算管理体系和制订》、《薪酬管理和绩效考核机制》、《成本管理和费用把控管理》、《如何做好财务经营分析》等,通过理论加实践的方法,不断的学习新的财税知识。 微信公众号:小崔财税
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