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2021年第6周(2021.02.01-2020.02.05)周末问答

李冼 / 2021-02-08
文字 正常
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  • 业务问答
  • 税务处理
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    一、2021年2月1日:2021年,顺丰为居民提供的快递收派服务,如何开具发票

    答:根据现行税法规定,支持疫情防控保供等税费政策执行至2020年12月31日,因此,自2021年1月1日起,纳税人为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入,不再免征增值税,应按规定申报缴纳增值税,可以开具增值税专用发票或增值税普通发票。

    如果国家财税管理部门发文继续延续快递收派服务免征增值税政策,纳税人享受免征增值税政策的,不能开具专票,只能开具普票,并在“税率或征收率”栏注明“免税”字样。

    法规依据:财政部、税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部、税务总局公告2020年第8号)

    五、对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务,以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入,免征增值税。

    生活服务、快递收派服务的具体范围,按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)执行。

    六、本公告自2020年1月1日起实施,截止日期视疫情情况另行公告。

    法规依据:《财政部、税务总局关于支持疫情防控保供等税费政策实施期限的公告》(财政部、税务总局公告2020年第28号)

    《财政部、税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部、税务总局公告2020年第8号)......规定的税费优惠政策,执行至2020年12月31日

    法规依据:《中华人民共和国增值税暂行条例(2017修订版)》(国务院令第691号)

    第二十一条 纳税人发生应税销售行为,应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票,并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。

    属于下列情形之一的,不得开具增值税专用发票:

    (一)应税销售行为的购买方为消费者个人的;

    (二)发生应税销售行为适用免税规定的。


    二、2021年2月2日:A公司收到股东投入的专利技术,如何确认该专利技术的企业所得税计税基础

    答:A公司收到股东投入的专利技术,应以以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。

    法规依据:《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)

    第五十六条 企业的各项资产,包括固定资产生物资产无形资产、长期待摊费用投资资产、存货等,以历史成本为计税基础。

    前款所称历史成本,是指企业取得该项资产时实际发生的支出。

    第六十五条 企业所得税法第十二条所称无形资产,是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产,包括专利权商标权著作权土地使用权非专利技术商誉等。

    第六十六条 无形资产按照以下方法确定计税基础:

    (一)外购的无形资产,以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础;

    (二)自行开发的无形资产,以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础;

    (三)通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。


    三、2021年2月3日:个人以房产、土地投资,如何缴纳契税

    答:2018年至2020年,个人以房产、土地投资其个人独资企业、一人有限公司的,免征契税;否则,应按规定缴纳契税。

    法规依据:《财政部、税务总局关于继续支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知》(财税〔2018〕17号)

    六、资产划转

    同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转,包括母公司与其全资子公司之间,同一公司所属全资子公司之间,同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转,免征契税。

    因此,如果财税〔2018〕17号文件精神得以延续,那么个人以房产、土地投资其个人独资企业、一人有限公司的,免征契税;否则,应按规定缴纳契税。


    四、2021年2月4日:A公司不是高新技术企业,发生的研发费用也能加计扣除吗?

    答:A公司不是高新技术企业,也不是烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业租赁和商务服务业、娱乐业等行业的,实行查账征收的居民企业发生的研发费用可以加计扣除税收优惠

    法规依据:

    四、不适用税前加计扣除政策的行业

    1.烟草制造业。

    2.住宿和餐饮业。

    3.批发和零售业。

    4.房地产业。

    5.租赁和商务服务业。

    6.娱乐业。

    7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。

    上述行业以《国民经济行业分类与代码(gb/4754 -2011)》为准,并随之更新。

    五、管理事项及征管要求

    1.本通知适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。


    祝@所有人 周末快乐!

    李冼

    作者
    • 李冼 某著名民营企业集团税务管理总负责人,19年财务工作经验,从事税务管理工作11年,具有丰富财税管理、纳税筹划、资本运作税务管理、税务稽查工作经验。
      微信公众号:每日一税
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