司法审计实战经验分享(1)

这几年，随着反腐的越来越常规化，不可避免的会对各类资金的使用情况进行审计。据口头了解，在2000年的某一个年度，才将各类资金进行了拨款与使用部门分离【具体我也是大概了解，大致情况如此：比如，改革之前，农业局申请资金使用，农业厅申批，农业厅拨款；改革之后，农业厅只负责审批，由财政部拨款，实现资金的审批与拨付职责分离】。所以，在改革之前，有一些相关部门就会利用这个缺陷进行资金的挪用。我这里主要谈下在进行该类资金违规使用的项目如何快速上手及需要注意的地方。

一般来讲，资金的使用往往是从部委-省-市-目标使用单位。由于省、市一级资金量极其大且非常庞杂，往往会锁定某个目标使用单位从下至上进行核查。而资金的违规，往往是改变资金用途，且常常是违规流入不动产【具体你懂的】。以常见的资金违规流入不动产领域来分析。

背景：农业部拨款1000w农民补贴到省厅，省厅拨入市局，市局挪用，拨入目标使用单位建设房子，房子售卖或出租产生收益。

逻辑思路：

（1）界定违规：做该类项目，首要是要明白委托方目的，即怎么界定违规。违规很好理解，即“谁投资谁收益“。从这个来讲，即界定房子的钱是谁投资的，如果是农业部的补助款投资的，这个房子售卖或出租产生的收益均应该由农业部所有，不应该被私人拿走。所以，我们要首先来界定房子的成本。

（2）界定房子的成本：

a：界定房子的成本也是比较复杂的一个事情【当然我这里一会会点破，店点破之后很容易了......】。由于往往目标单位是一个县或等开发区，自身也一般处于比较繁华的地带，如果跨度比较长的话，自身的房产种类极其多，又加上不断的进行土名更换，你会发现掉进去一个大的迷宫【怎么那么多房子，那么多地名......。我们要查的是哪些呢？】。再加上资金的来源多样化，银行借款/当地人筹资等，再加上手工账看不到全貌，你会感觉去核定单个房子的投资成本真是很茫然......

禁忌1：妈的，我将所有凭证逐笔翻一遍。我看不少人思路这样，完全低估了一个县或一个市的实力......凭证量会越来越大，且我就不信你是神仙，你能全部记住，然后再根据看到的进行系统分析，哪些相关哪些不相关。而且这种只适合单兵作战。

禁忌2：我把所有房产成本都查询一遍。这种虽然比禁忌1工作量少很多，但依然是与禁忌1一样，有一个很大的问题：你不知道边界在哪......他几乎每年盖房子，你说你要查询到哪一年？2018？2008？1998？1988？

禁忌3：既然是核定是否是由上级来的钱进行了违规使用，那我把上面拨款都统计下。可我现在不知道计入在哪，那我把所有收款凭证统计一下，然后再看去哪了......这个是我进场半天当时不太了解情况定下来的【当时不是我负责，基本不了解情况，我就随口建议了下，后面过了2天我负责后赶紧改了......】。这个也是一个非常难操作的事情，因为工作量太大了......而且越统计越觉得这也可疑，那也可疑。怎么这笔数字这么大？那笔数字那么大？我们要注意......

【困死了......待续】