财务部的故事(42)—汇算清缴资产报损备查那些事

五一小长假将至，公司很多部门的很多人员都开始进行休假前的准备，这几天，到公司人事部门办理请假或调休的员工络绎不绝。财务部门的人员却依然一片繁忙，忙着月底结账，忙着编制报表……还有一项很重要的工作就是进行上年度企业所得税汇算清缴。

“超女，企业所得税汇算清缴工作完成得怎么样了？”钱多多端着茶杯，到费用报销办公室倒开水，看到超女正在聚精会神地盯着电脑屏幕，便顺口问道。“嗯，正在填报相关报表呢！”超女没有抬头，一边应答，一边继续盯着电脑。看到超女如此专心致志，钱多多有点好奇，倒好开水后，端着茶杯，走到超女的办公桌前，想看看她在忙什么。

“多多，帮我看看这张《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》填报对不对？”看到钱多多走过来，超女指着正在填报的报表向钱多多询问道。原来，今年新修订的企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）删除了以前的“资产损失（专项申报）税前扣除及调整明细表”，以新的“资产损失税前扣除及调整明细表”代替，新表新增了“资产处置收入、赔偿收入和资产计税基础”三列，并且在“专项资产损失申报”项目下删除附表填写，大大减少了填报的工作量。“你现在可是比我轻松多了啊”看到改版后的纳税申报表，钱多多不禁发出了感概“想当年，为了填写这个资产损失专项申报表及相关附表，我不知要花费多少时间呢！”

钱多多说的是实话，由于公司资产设备众多，每年报损报废的资产数量不少，仅仅是按税务申报要求报送的书面资产报损资料，累积在一起，就有好几个砖头厚呢，每年不仅要填报复杂的表，还要准备各种各样的报损资料，工作量甚大，让钱多多苦恼不已。有一年，由于报损的设备太多了，一时疏忽，有一台设备报损的资料没有复核完整，漏了一些资料，结果被税务部门的“火眼金睛”审查出来了，导致这台设备的报损未能获批进行税前扣除，对公司的应税所得进行了纳税调增，第二年补齐资料后才获准进行税前扣除。虽然这件事过去了这么长时间，但一直成为钱多多难以释怀的“心结”。

“今年开始，我们就轻松多了，再也不用报那些复杂的资料了”听到钱多多的诉苦，超女开心地回应到。“别高兴过头了，虽然税务部门不要求报送书面的纸质资料，但你自己还是得把相关资产报损资料收集、整理和归档，以便留存备查”看到沾沾自喜的超女，钱多多虽然不想泼冷水，但也忍不住提醒她。“知道啦，留存备查！”超女调皮地回答到。

“填完所有的报表后，再仔细检查和审核一下，不要错报、漏报”钱多多以过来人的身份再次提醒到“特别是要求留存备查的资料，一定要准备好，否则也会影响纳税申报”。

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【大鹏提示】为了简化企业纳税申报资料报送，减轻企业办税负担，国税总局发布了《关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》（国税总局公告2018年第15号），就企业资产损失资料留存备查进行了规定：

（1）企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料（相关资料由企业留存备查）；

（2）企业应当完整保存资产损失相关资料，保证资料的真实性、合法性；

（3）公告规定适用于2017年度及以后年度企业所得税汇算清缴。大鹏提醒各位会计人员，报送制改为备查制，看似简化了程序，无形中却也加大了企业的责任和风险，所以要按报送的要求把相关资料收集整理齐全，以便备查。