公司租赁的办公室发生了30万元装修费,摊销期限的三种情况!

情况一

公司租赁办公室，租期10年，发生装修费30万元，取得增值税普通发票。

账务处理1：支付装修费

借：长期待摊费用-装修费  30万元

    贷：银行存款  30万元

账务处理2：按照3年分摊装修费（至少3年）

借：管理费用-装修费  10万元

    贷：长期待摊费用-装修费  10万元

提醒

企业对租赁房屋、建筑物进行装修发生的支出，应作为长期待摊费用，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。

情况二

公司租赁办公室，租期2年，发生装修费30万元，取得增值税普通发票。

账务处理1：支付装修费

借：长期待摊费用-装修费  30万元

    贷：银行存款  30万元

账务处理2：按照2年分摊装修费

借：管理费用-装修费  15万元

    贷：长期待摊费用-装修费  15万元

提醒

1、企业对租赁房屋、建筑物进行装修发生的支出，应作为长期待摊费用，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。

2、若租赁年限少于3年的，凭相关合法凭证按照实际租用年限摊销。

情况三

公司租赁办公室，租期10年，发生装修费30万元，取得增值税普通发票。公司租赁到第7个年度的时候需要重新装修。

账务处理1：支付装修费

借：长期待摊费用-装修费  30万元

    贷：银行存款  30万元

账务处理2：若按照10年分摊装修费

借：管理费用-装修费  3万元

    贷：长期待摊费用-装修费  3万元

账务处理3：第7个年度的时候，将剩余装修费一次性摊销

借：管理费用-装修费  12万元

    贷：长期待摊费用-装修费  12万元

提醒

企业承租房屋发生的装修费在剩余的租赁期满前需要重新装修，可以在装修当年，将尚未摊销的装修费用一次性计入当期损益并在税前扣除。

补充

若是房子属于自有的，而且装修费支出达房产原值50%以上、装修后的房产使用年限延长2年以上的，发生的装修费支出应计入房产原值，在尚可使用的年限内计提折旧;若不能同时满足上述两个条件，应按不低于3年进行摊销。

政策参考

1、《企业所得税法》第十三条在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：

(一)已足额提取折旧的固定资产的改建支出;

(二)租入固定资产的改建支出;

(三)固定资产的大修理支出;

(四)其他应当作为长期待摊费用的支出;

2、《企业所得税法实施条例》“第六十八条企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项所称固定资产的改建支出，是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。”

“第(二)项规定的支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。”

3、第七十条企业所得税法第十三条第(四)项所称其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。

4、《企业所得税法实施条例》第六十八条规定，装修支出按合同约定的剩余租赁期限分期摊销。