(一个案例说明)税务稽查正在向精细化、纵深化、数据化发展!

目前的税务稽查普遍推行定向稽查、改革属地稽查模式、提升稽查层次与力度，实行交叉稽查，同时税务稽查由凭证管理向大数据管理在转换，税务稽查正在向向精细化、纵深化、数据化发展！

案例：

某一般纳税人酒店2016年11月份营业收入2000万元，其中餐饮费收入100万元，住宿费收入900万元，会务费收入1000万元（以上收入均为不含税营业收入）。

账务处理如下：

借：银行存款    2120万元

　　贷：主营业务收入-餐费收入      100万元

　　　　主营业务收入-住宿费收入    900万元

　　　　主营业务收入-会务费收入    1000万元

　　　　应交税费-应交增值税（销项税额）120万元

公司的财务人员均依法进行了纳税申报，并未隐匿销售收入，为什么税务局查到这家酒店？

分析：

（1） 该酒店一共有50个标准间，即便是按照每个标准间每晚1000元收费，一个月的住宿费收入才150万元，严重与当月开票的住宿费收入900万元比对不符，该酒店存在把餐费开具成住宿费项目的“变名虚开”的违法情况。

（2） 该酒店目前1-5层全部为高档餐饮，一楼零点大厅，其余四层为40个单间，严重与当月开票的餐费收入100万元比对不符；

（3） 该酒店只是在六楼顶楼有个小型会客室，最多容纳50人，应该属于酒店自己内部日常会议室，几乎没有对外的会议接待能力，严重与当月开票的会务费收入1000万元比对不符，也存在把餐费开具成会务费费项目的“变名虚开”的违法情况。

政策：

（1）根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号文，第二十七条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

（2）《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条：　企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

总结：

随着金税三期在税务系统的广泛应用与深入，大数据比功能对会越来越强大，企业“变名虚开”发票的风险越来越大，财务人员只有真实地用账目反映业务的本来面貌与来龙去脉，正确开具发票、依法纳税申报，才可以平平安安做个会计人！