外贸企业红字发票莫任性申报

前几日在某出口退税群闲逛，看到一群友提问：我是一家外贸企业，工厂开来的进项发票认证后已做转出处理（上海地区的外贸企业一般都是抵扣再转出），但是发现发票有问题，于是让工厂开具红字发票冲减，然后又开进正确的蓝字发票，请问该附表二该如何填写？某群友回答如下：我们税局的专管员告诉我们红字发票在附表二第20栏转出，正确的蓝字发票认证后直接抵扣，这样一抵扣已转出金额就平了。

看到这我瞬间石化了，搞了这么多年的进出口，第一次遇到外贸企业可以一票两用啊！！！

根据财税[2012]39号的要求，外贸企业应单独设账核算出口货物的购进金额和进项税额，若购进货物时不能确定是用于出口的，先记入出口库存账，用于其他用途时应从出口库存账转出。即外贸企业用于出口退税的发票不得抵扣，对于已抵扣的进项发票不得作为退税凭据申请退税。

我们反过头来看上面这个问题，发现后一张正确的发票直接抵扣了，然后却又用来退税了。举个糖炒栗子说明一下：原来的发票是001，进项税额100元，已认证抵扣并转出，然后开具红字发票冲减掉，再重新开具正确的002蓝字发票，进项税100元。该群友及他主管税局的做法是红字发票直接在附表二第20栏转出（这是根据红字专用发票信息表强制转出），由于原001发票已经转出一次了，红字发票又强制转出一次，那么002发票认证后直接抵扣了不再需要转出。从这个操作上看，是为了解决多转出一次的问题：001发票抵扣100元，接着转出100元、红字发票转出100元，也就是说001发票转出了2次，002发票认证抵扣100元，这样就直接把多转出的变相调整了，报表稽核比对也通过了。

但是，我们需要注意的是，第20栏的转出是因为001的发票开了红字信息表才又转出一次的，这个转出并不是对应002的发票进项转出。如果企业这么操作的话，实质上002这张发票是没有做进项转出的，直接抵扣了，只是这个进项抵扣正好冲减了第20栏对001这张发票的红字信息表的转出，表面上调平了申报金额。但我们需要注意的是002这张发票却没有进项转出，也就是说002这张发票即抵扣了，还申请了出口退税？这找谁说理去？

那么正确的做法是什么呢？

001发票对应的红字信息表在第20栏转出，然后在第23栏需要填写对应的负数进行调整(注意这个操作，有一些地区税局对报表进行了设置不允许出现负数，如果这样的话，那么只能去税局进行现场调整申报)，002发票认证后抵扣，然后接着做进项税额转出（实际上外贸企业用于出口退税的进项税，不应该抵扣再转出，而是应该认证后在附表二的第26、27、28栏进行填列）。

外贸企业要注意，

出口退税政策比；

习惯做法不可取，

到头自己蚀把米。