考试背景材料中的那些题眼,你真的都知道吗?

审计学习和考试离不开风险评估，讲风险评估就离不开了解被审计单位及其环境六个方面，考试绝对的干货。我们这一小篇文章，是授人以鱼不如授人以渔，通过实例列举，让大家关注考试的风险，启到举一反三的作用。

◆相关行业状况、法律环境、监管环境以及其他外部因素；（助记码：行、法、监）

◆被审计单位的性质；（助记码：性质）

◆被审计单位对会计政策的选择和运用；（助记码：政选用）

◆被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险；（助记码：目标战略经风险）

◆对被审计单位财务业绩的衡量和评价；（助记码：业绩衡评）

◆被审计单位的内部控制；（助记码：内控）

学习时从以上六个方面逐一比对案例资料中的材料，就能筛选出将导致财务报表重大错报风险的因素。其中常考的七大经营风险：

1.行业发展——对应风险点是：不具备发展所须的人财物

2.开发新产品提供新服务——对应风险点是：产品责任增加

3.业务扩张——对应风险点是：对市场需求估计不准确

4.新的会计要求——对应风险点是：被审单位执行不当或财务处理成本增加

5.监管要求变化——对应风险点是：法律责任增加

6.现在和将来的融资条件——对应风险点是：无法满足融资条件而失去融资机会，或可以为了达到融资条件而粉饰报表，舞弊等

7.信息技术运用——对应风险点是：信息系统与业务流程难融合

学习时要特别注意背景材料中如下相关风险题眼：

被审计单位增长目标远远大于行业增长水平；（业绩压力会产生舞弊风险可能）

经营管理层因业绩原因遭更换；（管理层压力）

超速增长快速扩张；（不合适的发展也是风险）

外部环境变化而被审单位经营政策战略目标都没必变化；（应该发展时不发展也是风险）

经营目标高于行业且管理层薪酬与之挂钩且刚好完成目标；（重赏之下，必有做假者）

临近期末的特殊交易处理（对当年利润有重大影响的不符合常理的交易往来收购处置等）

你学会了吗？了解出题老师的意图，拿下考试是必然的事情！！！