破解用于食堂的固定资产增值税进项税不能抵扣难题

编者按： 纳税人外购用于员工食堂的不动产增值税进项税不能抵扣，是否有其办法可以抵扣呢？请看本文教你如何抵扣。

案例概况

北方吉祥有限公司（以下简称“吉祥公司”）是增值税一般纳税人，2016年11月外购用于员工食堂的固定资产取得增值税专用发票，注明税款13万元。请问该项进项税额是否可以抵扣？

税务分析

一、政策依据

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号 ）。

二、实务分析

《财政部  国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第二十七条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

纳税人的交际应酬消费属于个人消费。      

小结：纳税人专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

三、案例解析

根据上述规定，如果吉祥公司购进的固定资产专门用于员工食堂，属于专用于集体福利购进的货物，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

是否可以筹划一下抵扣进项税额13万元呢？

筹划方案：可以在食堂单独隔一个房间，作为会议室，并配置一定的开会用的音响和话筒，并在大的房间搭建一个讲台，以备召开员工大会时做主席台之用。

通过以上安排，原来的食堂不再是专属食堂，而是公司的食堂和会议室，则外购的固定资产不再是专用于集体福利而外购的固定资产，其进项税额13万元可以抵扣。

学习税法，需要灵活运用，则可给企业节约成本，创造收益。小伙伴们，知道怎么抵扣了吗？没有抵扣的同学快快来点赞。