现实版把自己卖了还替别人数钱系列02:秘书擅自修改分红决议补缴税款遭处罚

案例概况

如意集团公司投资6亿元成立全资子公司长沙如意公司，如意集团和长沙如意公司共同投资2亿元成立武汉如意公司（如意集团占股55%，长沙如意占股45%）。2016年3月24日武汉如意公司召开股东会议，决定对武汉如意公司2015年度以前利润进行分配18,000.00万元，长沙如意公司股东会议决定分配8100万元给集团公司。如意集团公司总经理秘书认为，长沙如意公司是如意集团的全资子公司，武汉如意公司直接将18,000.00万元全部分配给如意集团，公司财务根据总经理秘书的要求，做了相应财务处理。2016年10月26日，如意集团主管税务机关稽查局对如意公司账务处理检查认为，武汉如意公司将应分回给长沙如意公司的8100万元不属于直接投资于其他居民企业取得的投资收益，应补缴税款、滞纳金和罚款。

政策依据

《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）；

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令2007年第512号）。

税务分析

《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第一条规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。

第二十六条二项规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益作为免税收入，免缴企业所得税。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令2007年第512号） 企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。

企业所得税法第二十六条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

根据以上规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利应符合3个条件：

1.居民企业之间——不包括居民企业投资到“独资企业、合伙企业、非居民企业”。

2.直接投资——不包括“间接投资”。

3.连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票在一年（12个月）以上取得的投资收益。不包括处置及处置以后取得的收入。

案例解析

如意集团直接从武汉如意公司分回本应分给长沙如意公司利润8100万元 ，不属于如意集团直接投资于武汉如意公司分回的投资收益，不能免缴企业所得税，应缴企业所得税额2025万元、滞纳金和罚款。

本案如果由武汉如意公司将8100万元分配给长沙如意公司，再由长沙如意公司将收到的8100万元直接分配给如意集团，则不需补缴企业所得税额2025万元、滞纳金和罚款。

真是的，又被秘书卖了... ...

反思

除了“由武汉如意公司将8100万元分配给长沙如意公司，再由长沙如意公司将收到的8100万元直接分配给如意集团”这种方法外，还有什么办法处理后不需补缴企业所得税额2025万元、滞纳金和罚款呢？

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