支付给第三方的与贷款相关费用进项税额可以抵扣

案例概况

北方如意集团有限公司是营改增一般纳税人，2016年8月拟向中国建设银行取得融资授信额度300亿元，需进行信用评级，经中诚信国际信用评级公司评为AA+支付评级费800万元，并取得增值税普通发票，其进项税是否可以抵扣？

税务分析

1.政策依据

《财政部、 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号 ）

2.税务分析

财税[2016]36号附件1《营业税改征增值税试点实施办法》 第二十七条，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣，第六项：购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务；

财税[2016]36号附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第四项第三点：纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

财税[2016]36号附件1《营业税改征增值税试点实施办法》 第二十六条 纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。

根据以上规定，纳税人接受贷款服务支付费用进项税额不得抵扣必须同时具备以下2个条件：

1.向贷款方支付；

2.与该笔贷款直接相关的费用。

综上所述，北方如意集团支付的是信用评级机构的费用，虽与贷款相关，但不是向贷款方支付，也不是与某笔贷款直接相关，因此，北方如意集团支付第三方的评级费进项税额可以抵扣。

但必须注意的是：本案支付的评级费并未取得增值税专用发票，而是普通发票。因此，其进项税不能抵扣，如要抵扣，除非需在8月份退回普票，重新取得增值税专用发票。