汇缴(七)固定资产修理支出如何进行所得税前扣除?

固定资产的修理支出一般分为大修理支出和一般修理支出。在企业所得税的处理上要区分是应该计入长期待摊费用还是计入当期损益。

企业所得税法实施条例六十九条规定，在计算应纳税所得额时，企业发生的固定资产的大修理支出作为长期待摊费用，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。以上所称固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：

（一）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；

（二）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

注意上述条件是同时满足，严格说如果不能同时满足上述条件的可以计入当期损益。但是对于金额较大的修理费一次性计入损益，有些地方税务机关不一定会同意，为避免和税务机关产生分歧，对于金额较高的修理费还是在和当地税务机关沟通的前提下，计入长期待摊费用稳妥一些。