资源投入始终是有限的,六大机制让审计部门持续发展

当年的日不落帝国英国、欧洲大陆第一强国的德国、横行全球的美国，他们的崛起和发展不仅靠的是科学技术和从外部掠夺来的财富，更重要是他们的制度和理念。而当年拥有“无敌舰队”的西班牙，虽然通过掠夺殖民地聚集了大量的财富，但在与英国的竞争中完败，不仅败在硬实力上，还败在制度等软实力上。即使是已经崩盘的前苏联，它的崛起，也是靠着适合当时历史环境的制度。

从短期看，大量的物质方面的投入能实现既定的目标，但是从长期看，制度或者机制的先进性，才能带来深刻的变化和长足的进步。人之所以成为地球上生态链最顶端的生物，不仅是因为有聪明的大脑，还在于人与人之间、大脑与身体其他部位之间形成了一个不断进化的机制。

优秀的审计部门不在于一开始有多少人、投入了多少资源，而在于其发展过程中，建立和不断优化一套机制。这套机制能够推动审计业务向前发展，能够鼓励审计员工保持持续学习，能够不断地吸收外部的先进理论和经验，能够让创新成为一种文化和源动力...从制度层面进行建设相对容易，但如果能让制度得到执行并具有自我完善的生命力，那才叫机制。制度往往停留在书面上，而机制才能让组织中的成员活跃起来。尽管说起来容易，做起来难，但我们还是要把那些能够激活审计部门的机制列举出来，并在实际工作中定期加以对照。

1.生产机制。审计工作是在生产增加组织价值的审计产品。只有把审计工作当作生产，才能既考虑产品的创新，又能考虑如何使产品符合使用者需求的问题，还能促进审计人员的营销意识。产品机制就是要生产产品并把产品卖出去，因此审计人员也要有产品思维，可以换成产品经理的思维来考虑问题。

2.激励机制。激励机制包括两个层面，较低层面的是物质考核机制，更高层级的是价值激励或精神激励机制，就是对审计事业的认同和追求。激励机制的设计和实施并不容易，因为每个审计人员的需求都可能有差异。真正的激励机制能够让审计人员自己产生动力，而不是仅凭外力来推动。

3.创新机制。创新包括：理念创新、方法创新、技术创新等，最终要落实到实务创新。有创新机制就要有试错机制，或创新机制包含试错机制。因为有创新就会有失败，没有试错机制，审计人员就会畏缩不前。创新不是形式上的创新，而是来源于自我发展需求的创新。创新机制下，审计人员愿意创新，敢于创新，并把创新当作工作的一部分。

4.控制机制。质量是审计的生命线，也是审计客观性、权威性的基本保证。同时，审计又是一项严肃性、审慎性的工作，不仅需要进行规范和标准化的控制，还需要进行过程控制；不仅需要静态的控制，还需要动态的控制。

5.学习机制。这里的学习机制不只是鼓励审计人员个人的学习，更重要的是审计团队的学习，是组织的学习。如果把组织当作有机体，那么就要通过学习不断地迭代升级。学习机制要让审计人员能够产生学习的成就感，让审计人员感到学有所用，学以致用。学习机制是建立在审计团队开放、共享的文化之上。

6.流通机制。价值是在流通中产生的。产品生产完了，如果不进入流通环节，那只是“库存商品”。只有进入流通环节，产品才可能被人购买。审计产品要通过多个渠道流通出去，才能使审计成果最大化。同时，在审计部门内部，各种信息、知识、经验、技术、方法也要流通起来，防止出现内部的信息壁垒。信息只有流通起来才能产生价值，才能让更多的审计人员使用，才能对审计工作有帮助。例如，一个审计人员好的经验要能推广到整个审计团队，才能让更多的审计人员借鉴该经验，取得更多的成果。要知道，再好的经验也是有“保质期”的。

审计资源的投入总会受到限制，而且如果审计成果不显著，审计部门也很难争取到更多的资源。无论购买多么先进的审计软件或系统，无论招聘到多少专业背景过硬的审计人员，如果审计部门的运作机制不通畅，机制没有活力，机制没有再生能力，审计部门的发展就会停滞不前。