年终奖多1元,个税多交若干,财务与HR事先有无检查责任

一位粉丝朋友问：“出现年终奖多发一元，个税多交几千、几万的情况，财务有责任加以检查吗？如果财务没有责任检查的话，HR有责任检查吗？还是说财务和HR都没有这个责任？”

这个问题显然是针对年终奖单独计征个税优惠政策延期两年提出的。首先要说明，“年终奖多1元，个税多若干”的现象是客观存在的。出现这样的“奇葩”现象，并不完全是因为财务与HR工作失误，这里还涉及年终奖个税的特殊计征办法。

这个“特殊计征办法”的特殊之处在于：①年终奖个税计算看似与月工资个税计算相同，实则不同，原因出在速算扣除数上；②年终奖个税税率根据奖金总额除以12后确定，直接参照月工资税率；③年终奖个税的速算扣除数比照月工资个税的速算扣除数，但没有乘以12，症结就在这。因为没有乘以12，年终奖的个税在档际间会有断裂，出现个税临界点效应。

举个例子来说，小李2021年年终奖36000元，全部单独计征个税；小王2021年年终奖36001元，也是全部单独计征个税。他俩都需要就年终奖交多少个税呢？小李需交1080元，年终奖实际到手34920元。小王需交3390.1元，年终奖实际到手32610.9元。小李和小王到手的年终奖多少出现了逆转，这就是年终奖的个税临界点效应。

除了3.6万，年终奖的个税临界点还有几个，分别是14.4万、30万、42万、66万、96万。

在年终奖的个税临界点附近，出现名义年终奖高的人拿到手的钱少于名义年终奖低的人，这显然不是大家愿意接受的结果。更尴尬的是，这个档际落差是可以轻松规避的。能规避而未规避，这或许是那位粉丝朋友提到责任问题的原因。

可这并不是个简单的责任问题。财务的责任是合法合规地为公司算税、交税、报税、省税。财务需要替公司履行年终奖个税代扣代缴义务不假，但只要个税是依法计算缴纳的，公司没有因此增加负担，财务（也包括HR）就谈不上失职，自然也谈不上被追责。

话又得说回来，企业发放年终奖，在企业支出相同的情况下，老板多半会希望员工交完税后多拿一些。老板为员工着想的“善意”，是需要有人替他落实的。谁来落实呢？一般员工并不清楚年终奖个税计征的这个小奥秘，财务怎么算，税就怎么交，或许个税稀里糊涂就多交了。根据职责分工，能为老板这个“善意”担责的合适人选只能是财务和HR。

麻烦的是，老板不一定知道这个玄机。如果财务没做，员工也没提，这事也就悄无声息地了结了。但凡明白了情由，老板大概率不会满意这个结果。从这个角度看，财务或HR在这一问题上又是有责任的。

责任可能源于两种情况：一种情况是财务或HR专业敏感度不够，压根就不知道或没想到年终奖个税计算的跳档问题；另一种情况是财务或HR的责任心缺失。责任和责任心有区别吗？有。打个比喻，把孩子抚养到18岁，这是父母的责任。孩子满18岁了，父母还赚钱给他买房，这就是责任心了。在年终奖个税计算问题上，责任心体现的是财务或HR对同事们有无基本的热度与温度。

一个职业素养到位的财务人员，他应该会，也一定会主动考虑给同事们合理避税。年终奖计算个税存在多种选择，合理避税并不难。2021年的年终奖要不要单独计征个税，或留出多大比例单独计征个税，具体有三种方案：

第一，年终奖全部纳入综合所得，不单独计征个税，收入显著偏低的纳税人可采用；

第二，年终奖全部单独计征个税，工资收入较高者可选择；

第三，年终奖中部分金额单独计征个税，部分金额纳入综合所得计征个税。

回到文章开头的问题，解决思路并不复杂，从年终奖中拿出1元计入当月工资即可。