内部审计师在查处舞弊案件中应该扮演什么角色

内部审计师在查处舞弊案件中一定扮演着重要角色，但是为不可替代的角色，这要看组织赋予内部审计师的角色是什么？还要看审计部门是否在查处舞弊案件中有丰富的经验和能力。

理论上说，查处舞弊案件不是内部审计师的首要职责。但是，组织里的大多数人都会认为查处舞弊案件一定和内部审计师有关系。确实有很厉害的内部审计师，能够查出舞弊案件，并有手段让嫌疑人承认作案。发现舞弊案件和查处舞弊案件有一些区别。发现舞弊案件是通过分析异常现象和行为轨迹，来收集到充足的证据，证明违规违法并让组织受到经济损失的事件的发生。而查处舞弊案件，除了发现舞弊，还要让嫌疑人承认或者被迫承认，这里需要很多的技巧和手段。其实，查出舞弊案件并不容易，因为现在的舞弊案件要么是串通作案，要么是表面的手续完整，如果把整个作案链条都查清楚，需要花费大量的人力、物力、时间，更需要多个部门的配合。

但无论如何，内部审计师一旦发现了异常行为、异常现象，并且已经有专业判断—组织可能会遭受较大经济损失，内部审计师就要报告上级主管领导，然后根据主管领导的指令通知相关部门。这里的相关部门包括：人事部门、监察部门、发生部门、法律部门等。必要时，内部审计师要进一步后续跟踪，以便收集更多的证据。

在查处舞弊案件中，内部审计师还是有很多事情可以做：

1.确定内部控制是否存在薄弱环节，是否给嫌疑人有作案的机会。对内部控制进行测试和评价应该是内部审计师的强项。

2.分析疑似的舞弊事件可能给组织造成的经济损失。对风险的分析也应该是内部审计师的强项。

3.确认组织的资产是否真实存在。舞弊行为往往是侵占组织资产并伪造资产存在的文件。

4.将已经收集到的线索、信息以及审计证据移交调查部门。审计部门有时候是调查舞弊案件的配合部门。

5.根据专业经验判断是否存在伪造的文件。内部审计师应该具备判断文件是否被伪造的技能。

6.参与对嫌疑人以及证人的访谈。内部审计师应该具备应对各种情况下访谈的技巧。不过，内部审计师要与调查负责人事先沟通确认访谈的内容。

7.判断已经收集到证据逻辑链条是否完整。内部审计师应该具备较强的逻辑判断能力。

8.结合参与调查舞弊案件的工作情况撰写调查报告。

9.查找之前的审计工作底稿判断是否能补充相关证据材料。

10.与舞弊调查小组的成员商讨调查策略，制定调查方案。

鉴于不少组织把审计、监察甚至纪检合并为一个部门，内部审计师的工作职责不仅仅是审计工作，还有监察等工作职责，因此内部审计师也有有意识积累行为学、刑侦学、心理学相关常识和理论，必要时承担舞弊调查的角色。