资产负债表日后调整事项的处理之一—调整负债

资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债。这种类型简称为“调整负债”。

例：甲企业因违约，于2020年12月被乙企业告上法庭，要求赔偿800万元。2020年12月31日法院尚未判决，甲公司按或有事项准则已确认预计负债500万元，乙企业未确认收益。2021年3月10日，经法院判决甲企业应赔偿600万元，甲、乙双方均服从判决，甲企业已向乙企业支付赔偿款600万元。假设甲、乙企业2020年所得税汇算清缴在2021年3月25日完成，假定两企业的所得税税率均为25%，并假定该项预计负债产生的损失不允许在预计时税前扣除，只有在损失实际发生时，才允许税前抵扣；甲公司按10%提取法定盈余公积。2021年3月15日甲公司财务报告经董事会批准报出。

甲企业的会计处理（单位：万元）：

①2021年3月10日，记录支付的赔款

借：以前年度损益调整（调整2020营业外支出）100

　　贷：其他应付款                              100

借：应交税费——应交所得税（600万×25％）150

　　贷：以前年度损益调整（调整2020所得税费用）150

借：以前年度损益调整（调整2020所得税费用）125

　　贷：递延所得税资产（500万×25%）          125

借：预计负债    500

　　贷：其他应付款    500

借：其他应付款   600

　　贷：银行存款       600

② 将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润

借：利润分配——未分配利润   75

　　贷：以前年度损益调整        75

③因净利润变动，调整盈余公积

借：盈余公积（75×10%）  7.5

　　贷：利润分配——未分配利润     7.5

④调整报告年度报表如下表1、表2：

乙企业的会计处理：

①2021年3月10日，记录收到的赔款

借：其他应收款                    600

　　贷：以前年度损益调整（2020营业外收入）600

借：以前年度损益调整（2020所得税费用）150

　　贷：应交税费——应交所得税  （600万×25%）  150

②将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润

借：以前年度损益调整        450

　　贷：利润分配——未分配利润   450

③因净利润增加，补提盈余公积

借：利润分配——未分配利润      45

　　贷：盈余公积（450×10%）      45