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资产负债表日后调整事项的处理之一—调整负债

徐峥 / 2022-01-10
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  • 资产负债表
  • 资产负债表日后事项
  • 日后事项调整
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    资产负债表日后诉讼案件结案,法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务,需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债,或确认一项新负债。这种类型简称为“调整负债”。

    例:甲企业因违约,于2020年12月被乙企业告上法庭,要求赔偿800万元。2020年12月31日法院尚未判决,甲公司按或有事项准则已确认预计负债500万元,乙企业未确认收益。2021年3月10日,经法院判决甲企业应赔偿600万元,甲、乙双方均服从判决,甲企业已向乙企业支付赔偿款600万元。假设甲、乙企业2020年所得税汇算清缴在2021年3月25日完成,假定两企业的所得税税率均为25%,并假定该项预计负债产生的损失不允许在预计时税前扣除,只有在损失实际发生时,才允许税前抵扣;甲公司按10%提取法定盈余公积。2021年3月15日甲公司财务报告董事会批准报出。

    甲企业的会计处理(单位:万元):

    ①2021年3月10日,记录支付的赔款

    借:以前年度损益调整(调整2020营业外支出)100

      贷:其他应付款                              100

    借:应交税费——应交所得税(600万×25%)150

      贷:以前年度损益调整(调整2020所得税费用)150

    借:以前年度损益调整(调整2020所得税费用)125

      贷:递延所得税资产(500万×25%)          125

    借:预计负债    500

      贷:其他应付款    500

    借:其他应付款   600

      贷:银行存款       600

    ② 将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润

    借:利润分配——未分配利润   75

      贷:以前年度损益调整        75

    ③因净利润变动,调整盈余公积

    借:盈余公积(75×10%)  7.5

      贷:利润分配——未分配利润     7.5

    ④调整报告年度报表如下表1、表2:

    调整报告年度报表如下表1、表2:

    乙企业的会计处理:

    ①2021年3月10日,记录收到的赔款

    借:其他应收款                    600

      贷:以前年度损益调整(2020营业外收入)600

    借:以前年度损益调整(2020所得税费用)150

      贷:应交税费——应交所得税  (600万×25%)  150

    ②将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润

    借:以前年度损益调整        450

      贷:利润分配——未分配利润   450

    ③因净利润增加,补提盈余公积

    借:利润分配——未分配利润      45

      贷:盈余公积(450×10%)      45

    徐峥

    作者
    • 徐峥 中国会计视野论坛职业规划版版主,注册会计师、税务师、资产评估师、国际注册内部审计师、注册房地产估价师、高级会计师。
      公众号:徐风细语
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